20XX年内部控制及管理知识分析测试.ppt

审计学 第 七 章 内部控制及其测试与评价 ;第 七 章 内部控制及其测试与评价;学习目标;第一节 内部控制概述 ;;3．财政部内部控制基本规范对内部控制的定义是：所谓内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动： （1）企业战略； （2）经营的效率和效果； （3）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整； （4）资产的安全完整； （5）遵循国家法律法规和有关监管要求。 4．企业管理对内部控制的定义是：内部控制是指现代企业内部一整套的管理方法、措施和规章制度的总称。;（二）内部控制的演变 内部控制是人类社会生产力发展到一定阶段的产物。随着社会经济的迅猛发展、企业规模的扩大和业务的纷繁复杂，管理控制水平也不断得到提高。内部控制的内涵不断扩大，其理论研究成果也不断延伸。 纵观内部控制的产生、发展过程，可以将其分为以下四个阶段： ;1.内部牵制 在20世纪40年代以前，最初内部控制的表现形式是内部牵制，即通过会计工作的职责分工，对业务程序的联系牵制、审批手段、复核制度等方面进行控制，其目的在于查错防弊。如：钱帐分管等。内部牵制理论建立在两个基本假设之上：其一，两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的可能性很小。其二，两个或两个以上的人或部门有意