财产清查管理及财务知识分析规范.pptVIP

第八章 财产清查;; 第一节 财产清查的种类和意义;(二) 账实不符的原因;(三) 财产清查意义和作用;二、财产清查的种类;定期清查：按预先计划安排的时间（年末、季末、月末）; 第二节 财产清查的种类和方法;二、财产清查的种类和方法;; 原材料明细账（永续盘存制）; 原材料明细账（实地盘存制）;注 意 1.无论是永续盘存制还是实地盘存制，均需要进行实地盘点。 2.两者盘点目的不一样： 永续盘存制盘点是为了达到账实一致； 实地盘存制盘点为了倒挤出存货发出数。 3.财产清查过程中，实物保管人员与盘点人员必须同时在场。 4.账实不符的，应及时编制“账存实存对比表”，以便分析差异原因，查明责任。;（二）财产清查的技术方法 1.实地盘点法 （材料物质） （1）点数量 （2）量尺寸 （3）过磅 2.技术推算法 采用一???的方法推算出实际数量。 如：露天堆放的煤、沙子——测体积，然后推算出重量 3.账目核对法 如：银行存款、往来账项; 三、财产清查的具体方法和程序 （一）实物清查 1、采用实地盘点和技术推算，确定“实存数”； 2、清点结果记录在“盘存单”上； 3、填“实存账存对比表” 。;;四、库存现金清查的方法：实地盘点法;1.清查前，出纳将全部凭证登记入账 2.清查时，出纳要在场 3.查有无“白条抵库”、“超限额留存现金”、“坐支”现象 4.填库存“现金盘点报告表”; ;1、采用与开户银行核对账目法 2、具体方法—银行存款日记账与银行对账单进行核对。 3、银行存款日记账与银行对账单产生差异的原因是： 1）双方记账有错误（可能小）； 2）通常是由未达账项造成。;未达账项—— 是一方已登记入账，另一方由于时间差 造成的未登记入账的款项。 例1：5月29日，企业开出2000元的现金支票一张。;4、未达账项主要有以下四种情况 1）企收，银未收； 2）企付，银未付； 3）银收，企未收；（委托银行收款） 4）银付，企未付；（委托银行付款）;2.开出 1500元转账支票，持票方尚未向银行办理转账手续。;银行存款余额调节表;企业12月31日银行存款日记账的余额为56000元，银行对账单余额74000元，经逐笔核对发现以下未达账项： 1.企业收销货款2000元，企业已记入账，而银行未入账。 2.企业付料款18000元，企业已记减少，银行未入账。 3.接到甲工厂汇来货款10000元，企业未收到票据，银行已入账。 4.银行代企业支付购料款8000元，企业未入账。;六、往来款项的清查 1.方法：核对账目法 2.（1）编“往来款项对账单”一式两份； （2）一份送对方保存，另一份寄回（回单），回单上写明是否核对相符，盖章。;财产物资账面结存数;一、财产清查结果处理的程序 　对账实不符的，应及时进行账务处理，分两步进行。 ;二、账户设置 “待处理财产损溢”（资产类）——“暂记账户” 核算已经发生需经批准转销的损溢。;三、固定资产的盈亏处理 1、固定资产盘盈 （1）盘盈的固定资产原值——按重置完全价值估计;1)审批前调账 借：固定资产 38000 贷：累计折旧 30000 待处理财产损溢 8000 2）审批后转销 借：待处理财产损溢 8000 贷： 营业外收入 8000;（3）确定净值——差额 （4）差额—???转入“营业外支出” （批准后） ;四、存货（原材料、产成品、商品）的盘盈、盘亏 1、盘盈 1）自然升溢，收发过程中计量误差造成 冲减“管理费用” 2）多收少发;2）审批后 借：待处理财产损溢 2000 贷：管理费用 2000;例4、某企业财产清查中盘亏材料300元，经查明100属于自然 损耗，150元属于管理不善，50元属于过失人造成，按 定程序上报，请审批。;3、材料、产品、商品的毁损 1）审批前：转入“待处理财产损溢” ;1)审批前：