某公司营业税财务会计管理知识分析.pptVIP

第七章 营业税会计 ;本章教学内容;与增值税征税范围的划分 营业税应纳税额的计算及其会计处理;;;第一节 营业税概述;一、营业税的概念及特点;;二、营业税的纳税义务人P193;三、营业税的征税范围;四、营业税的税目和税率;五、营业税的征收管理;纳税义务的确认;六、税收优惠：照顾性优惠和鼓励性优惠;税收优惠（新增）;第二节 营业税的计算;一、营业税的基本计算方法;;（二）税率的选择 根据纳税人经营业务的性质选择税率。 例1：某影剧院放映电影门票收入20万元，广告播映收入3万元，场地出租收入8000元，自办歌舞厅营业收入3.5万元。要求：分别确定税目、适用税率？;（一）交通运输业营业税的计算 境内运输旅客或货物出境时 计税依据=全程运费—支付给承运企业的运费 境内联运业务 计税依据=全程联运收入—支付给联运企业的运费;例2：汽车运输公司，境内运输收入200万元，其中联合运输收入100万元，支付给联运单位运费40万元；自境内运往境外的运输业务取得运费收入500万元，在境外由外国当地运输公司承运，支付运费300万元。当月应纳营业税。 解析： 境内联合运输业务，可以扣除联运支出；跨境运输业务，可以扣除支付给境外的运费。 营业税=[100+(100-40)+(500-300)]×3％ =10.8（万元）;（二）旅游业营业税的计算 可以从营业额中扣除的项目 （三）建筑业营