财务会计与政策管理知识分析.ppt

（2）会计与税法规定不一致，并产生（或转回）暂时性差异的（如多提或少提折旧、减值准备等）　　 调增利润: 借：以前年度损益调整 贷：递延所得税资产（负债 ） 调减利润： 借：递延所得税资产 （负债） 　　　 贷：以前年度损益调整 三、前期差错更正的披露 前期差错更正应披露的内容 （1）前期差错的性质； （2）各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额； （3）无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。 　【例题7·计算题】2011年5月10日，甲公司发现2010年末估计固定资产可收回金额时，因多估可收回金额从而少提固定资产减值准备100万元， 甲公司适用所得税税率为25%，除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司各年均按10%提取法定盈余公积。 　　要求： 　（1）编制甲公司有关会计差错的会计分录。 　（2）调整甲公司会计报表相关项目的数字。 【答案及解析】 （1）账务处理： 　①补提固定资产减值准备： 　借：以前年度损益调整 1 000 000 贷：固定资产减值准备 1 000 000　 　②调整所得税：（计提固定资产减值准备造成资产账面价