财务会计与税法管理知识分析概论.ppt

税法;学习要求;前　言;第 一 章　税法概论;一、税收概述 税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ;税收的内涵;税收主要有三个特征：①强制性；②无偿性；③固定性;税收的固定性，指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。;二、税法的定义 1、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2、税法的目的： （1）保障国家的利益和纳税人的合法权益 （2）维护正常的税收秩序 （3）保证国家的财政收入（这是税法的主要目的） ;3、税法与税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 4、税收：是国家为了行使其职能,为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ;1.义务性法规——以规定纳税人的义务为主 　　并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。税法属于义务性规范是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。 2.综合性法规;三、税法的功能* （了解）;四、税法的地位及与其他法律的关系;（二）税法与其他法律的关系;;2.税法与民法的关系;3.税法与《刑法》的关系;4.税法与《行政法》的关系;有税必有法，无法不成税;【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（　） 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 ;第二节　税法基本理论;;（二）税法的适用原则（体现了税法的基本原则）;3.新法优于旧法原则（后法优于先法原则） 　　含义为：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 4.特别法优于普通法的原则 　　其含义：对同一事项两??法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。 5.实体从旧，程序从新原则 　　这一原则的含义包括两个方面，（1）实体税法不具备溯及力；（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。;;二、 税收法律关系（掌握）; 　（一）税收法律关系的构成： ; ①权利主体的构成　　征税主体：包括国家各级税务机关、海关和财政机关；　　纳税主体：即纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（我国采取属地兼属人原则）　　二者的关系：权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等（是行政管理者与被管理者的关系），这是税收法律关系的一个重要特征，当然，税收法律的保护对权利主体双方又是对等的。 ;国家税务主管机关的权利 依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚 国家税务主管机关的义务 向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 ;纳税义务人的权利 多缴纳税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。 纳税义务人的义务 按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。; ②权利客体：即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 ③税收法律关系的内容：是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。 它规定权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担相应的法律责任。 ; （二）税收法律关系的产生、变更与消灭　其产生、变更与消灭必须有相应的税收法律事实的产生、变更与消灭。 税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。 ;税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。 税收法律事件是指不以税收法律关系权利主体的意志为转移的客观事件。 税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动;（三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 【例题·判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　） 【答案】× 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，是行政管理者与被管理者的关系;【例题·单选题】（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　）。 　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位