内蒙古财经大学会计学院基础会计学课件第七章 会计账簿.ppt

第九章 账簿 了解账簿的种类与设置 掌握账簿的登记依据和登记方法 掌握错账的更正方法 第一节 账簿的意义与种类 一、 会计账簿的意义 （一）概念 账簿是由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。 （二）账簿的意义 1.可全面、连续、系统地记录企业的经济业务 2.账簿记录是编制会计报表的重要依据 3.保护企业公共财产的安全 4.是进行会计分析的重要依据 二、会计账簿的种类 （一）按用途分类 二、会计账簿的种类 (二)按外表形式分 第二节 会计账簿的设置与登记 一、账簿的基本内容 二、序时账簿的格式和登记方法 （一）普通日记账（分录簿）P163 （二）特种日记账 三、总分类账簿的格式和登记方法 1.格式：三栏式 2.记账依据：记账凭证、汇总记账凭证、记账凭证汇总表 四、明细分类账的格式和登记方法 1.格式：三栏式、数量金额式、多栏式 2.记账依据：记账凭证、原始凭证、原始凭证汇总表 第三节 结账与对账 一、结账 将本期的经济业务全部登记入账以后，按照规定的方法，结算出账户的本期发生额和期末余额。 一、结账 （一）结账的程序 P167 （二）结账的方法 P167 总分类账 原材料 科目 账簿的更换 账簿的更换是指在每一会计年度终了，将上年度的账簿更换为下一年度的新账簿。 总账、日记账和大部分明细账都需每年更换一次，少数明细账如固定资产、财产物资、债权债务明细账等不需每年更换。 更换账簿时，将上年度各账户的余额直接计入新年度相应的账簿中，并在上年度各账户最后一行摘要栏加盖“结转下年”戳记，同时在下年度新账簿相关账户的第一行摘要栏加盖“上年结转”戳记。 账簿的保管 现金日记账、银行存款日记账保管期限25年； 总账、明细账、辅助账的保管期限15年 第三节 结账与对账 二、对账 为保证账簿记录的正确性而进行的核对账目工作。包括： 账证核对 账账核对 账实核对 第四节 账簿登记规则与错账更正 一、记账规则 1.记账时，根据审核无误的会计凭证登记，并在记账凭证上划“√”。 2.记账时书写要工整，阿拉伯数字紧贴底线书写，占格距的下1/2。 3.记账时，必须使用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔。 4.红色墨水在会计上有特定意义，只限于在改错、结账、冲销错账时使用。见P169 5.记账时要逐行顺序登记，不得隔页或跳行。 （二）记账规则 6.需要结出余额的账户，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”，没有余额的写“平”字。 7.账页记满时，应进行“过次承前”。 8.发生记账差错，应采用正确的方法更正，不得刮擦、挖补、涂改或使用消字灵等。 9.订本账预留账页不够时，应在该账页最后一行摘要栏注明“过入第××页”字样，并在新一页第一行摘要栏注明“承××页”。 关于过次承前 关于过次承前 关于过次承前 二、错账的查找与更正方法 （一）错账查找的方法 1.全面检查法 顺查法（查找工作量大,适用于错账较多时） 逆查法（查找工作量小,实务中采用较多） 2.局部抽查法（个别检查法） 差数法（漏记） 尾数法（错误数字是角分） 除2法（借贷方颠倒） 除9法（记错倍数，或相邻数字颠倒） （二）错账的更正方法 1.划线更正法（记账凭证正确，记账记错） 错账表现：在记账后，发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可采用划线更正法。 2、红字更正法(记账凭证错) 红字更正法，又称赤字冲销法，是指登记账簿后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目或者金额上有错误，可采用填制红字记账凭证来更正错误的方法。 A 科目用错或科目颠倒 更正方法：冲销原错误分录，再编制一笔正确的会计分录。 B 科目正确，金额小记大 更正方法：将多记金额冲销 3、补充登记法（记账凭证错） 补充登记法也称补充更正法，是指记账以后，发现记账凭证和账簿所记金额小于应计金额，应填制补充的记账凭证来更正原错误记录的方法。 更正方法：将少记的金额用蓝字再填制一张与原记账凭证内容相同的记账凭证。 多选 在下列各类错误中，应采用红字更正法进行更正的有（　 ）。　　A.记账凭证没有错误，但账薄记录有数字错误　　B.因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误　　C.记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误　　D.记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误 单选 登账后发现，会计人员在分配工资费用时，将车间管理人员的工资计入了“管理费用”科目。此时应采用的更正方法是（　）。　　A.划线更正法　　B.红字更正法