南京财经大学财务管理课件第十四章 财务控制.ppt

第十四章 财务控制 本章主要介绍：财务控制的内涵、责任中心的业绩评价、责任中心转移价格的制定方法等内容 第一节 财务控制的内涵 指财务人员(部门)通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动(或日常财务活动、现金流转)进行指导、组织监督和约束，确保财务计划(目标)实现的管理活动 第二节责任中心及其评价 一、成本中心 定义:不形成或者不考核其收入,而着重考核其所发生的成本和费用的责任中心 特点:成本中心往往没有收入,或虽有少量收入,但不成为主要的考核内容 类型: (1)标准成本中心 特点:生产的产品稳定而明确,且已经知道单位产品所需要的投入量 典型代表:制造业工厂、车间、班组等 (2)费用中心 特点:产出物不能用财务指标衡量,或投入产出之间无密切关系;唯一可以准确计量的是实际费用,无法通过投入产出的比较评价其效果和效率 典型代表: 一般行政管理部门、研发部门等 标准成本中心的考核指标: 是要在既定产品质量和数量条件下使总成本最小化 费用中心的考核指标:费用预算 二、收入中心 考核指标:使用销售收入和边际成本指标,使该中心的边际贡献最大 三、利润中心 定义: 指能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或没有权力决定该中心资产投资水平的责任中心 类型:自然的利润中心和人为的利润中心 考核指标:主要是利润 部门利润的计算: 可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本 部门边际贡献=可控边际贡献-不可控固定成本 税前部门利润=部门边际贡献-公司管理费用 例:单选.企业某部门本月销售收入10000元，已售商品的变动成本6000元，部门可控固定间接费用500，部门不可控固定间接费用800元，分配给该部门的公司管理费用500元，最能反映该部门真实贡献的金额是（ ）元。 A.2200 B.2700 C.3500 D.4000 答案:B 例题 单选。不适合评价该部门对企业利润和管理费用的贡献，而适合于对部门经理的评价是（ ）。 A.边际贡献 B.可控边际贡献 C.部门边际贡献 D.部门税前利润 答案:B 四、投资中心 定义: 指某些分散经营的单位或部门,其经理不仅拥有短期经营决策权,还拥有投资规模和投资类型等投资决策权的责任中心 投资中心与利润中心的区别: （1）权力不同 （2）考核方法不同 投资中心的考核指标: （1）投资报酬率:部门边际贡献/该部门拥有的资产额 优点: 1)比较客观，可用于部门之间以及不同行业之间的比较 2)满足投资人、公司总经理的需要 3)便于使用杜邦分析体系 缺点:可能导致投资中心做出与企业整体利益不一致的选择 (2)剩余收益 是采用绝对数指标来建立利润与投资之间的联系 剩余收益=部门边际贡献－部门资产应计报酬=部门边际贡献－部门资产×资金成本 优点: 1)可以使业绩评价与企业的目标协调一致,引导部门经理采纳高于资金成本的决策 2)允许使用不同的风险调整资本成本。 缺点:绝对数指标,不便于不同部门之间的比较 例题 判断.利用剩余收益评价部门业绩时，为改善评价指标的可比性，各部门应该使用相同的资金成本百分数。（ ） 答案:错 多选.下列说法不正确的是（ ）。 A.投资中心仅仅拥有投资决策权 B.部门边际贡献可以用来评价投资中心的业绩 C.利用投资报酬率作为评价指标有助于提高整个企业的投资报酬率,与企业整体的利益一致 D.剩余收益不便于不同部门之间的比较 答案:ABC 例题 某公司下设A、B两个投资中心.A投资中心的部门资产为2000万元,投资报酬率为15%;B投资中心的投资报酬率为14%,剩余收益为200万元,该公司平均资金成本为10%. 要求:（1）计算A中心的剩余收益 （2）计算B中心的部门资产 答案: （1）A中心的剩余收益=2000*（15%-10%）=100（万元） （2）B中心的部门资产=200/（14%-10%）=5000（万元） 第三节责任中心之间的转移价格 一、转移价格概述 制定转移价格的目的: （1）正确评价业绩 （2）引导下级部门作出有利于公司整体的决策 二、转移价格的制定方法 （一）以市场价格为基础的转移定价 确定方法:市场价格-对外的销售费用 应用条件:中间产品存在完全竞争市场 基本评价:是理想的转移价格 优点: (1)有利于发挥责任中心的积极性 (2)比较客观 缺点: (1)会忽视或根本不顾及收集重要的成本数据 (2)较难建立一个稳定的转移价格定价系统 (二)以成本为基础的转移定价 1.以变动成本为基础制定转移价格 变动成本包括直接材料、直接人工和变动制造费用 2.以作业成本法为基础制定转移价格 购入部