石河子大学商学院审计学课件第十章 审计抽样（2）.ppt

第十章 审计抽样和选择性测试方法 样本设计 审计程序目标 审计对象总体和分层 抽样单元 金额加权选样 误差的构成条件 可容忍误差 计划评估的控制有效性 可容忍偏差率 高 3%-7% 中 6%-12% 低 11%-20% 最低 无需测试 可容忍误差 计划的可容忍错报 未更正的已知错报 可能错报 预期总体误差 各因素对样本设计的影响 因素 对样本的影响 审计目标 决定样本范围 审计对象总体（很小） 与样本量成正比（影响很小） 抽样单元 与样本量成正比 可容忍误差 与样本量成反比 预计总体误差 与样本量成正比 总体变异性 与样本量成正比，通过分层优化 样本选取 例一 某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证（随机数表见教材）。要求：（1）以第2 行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？（2）以第4行，第2 列数字为起始点，自上而下，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？ 例二 审计人员在对某公司2006年3月的工资单进行审查时，决定从900名职工中抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法选样。抽样间距应为多少？ 样本结果评价 分析样本误差 根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否是一项误差。 当注册会计师按照既定的审计程序，无法获得审计证据时，实施替代审计程序，以获得相应审计证据。 如果某些样本误差具有共同的特征，应将其作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果进行单独评价。 在对样本误差进行分析时，还应考虑误差质的因素，包括误差的性质、原因及对其他工作的影响。