石河子大学商学院审计学课件第十四章 筹资与投资审计.ppt

审计人员在对甲公司进行审计时发现，2007年5月10日，甲公司以600万元购入股票200万股作为交易性金融资产，6月30日，该股票每股市价3.2元，12月31日，每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。甲公司做会计处理如下： 购入时：借：交易性金融资产　　　　　600 　　　　　 贷：银行存款　　　　　　　600 出售时：　借：银行存款　　　　　　　630 　　　　　　 贷：交易性金融资产　　　600 　　　　　　　　 投资收益　　　　　　30 要求：指出存在的问题并做相应的调整分录 审计人员对A公司投资进行审计时发现公司期未有可供出售金融资产60万元。经查证，发现2007年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项100万元（含相关税费5万元）。2007年12月31日，该可供出售金融资产公允价值为95万元。2008年3月31日，其公允价值60万元，预计将继续下跌。企业会计处理为： 购入时：借：可供出售金融资产―成本　100 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　100 12月31日：借：公允价值变动损益　　　5 　　　 贷：可供出售金融资产 ―公允价值变动 5 3月31日：借：公允价值变动损益　　　　35 　　　　　　贷：可供出售金融资产 ―公允价值变动 35 要求：指出存在的问题并做相应的调整分录 华兴公司2007年度财务报表净利润为1800万元，审计师李浩审计华兴公司2007年度财务报表时发现： 1、由于验资后华兴公司长期占用被投资单位N公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资---N公司的账面价值。 2、E公司系华兴公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2007年度会计报表反映 的净利润为3600万元。华兴公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2007年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2007年度会计报表未经任何审计师审计。 3、华兴公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。 2007年12月31日，华兴公司与Y公司签署投资转让协议，拟以450万元价格转让该项长期股权投资，已收到300 万元，但尚未办理产权过户手续。华兴公司以该项长期股权投资转让为由，不再计提减值 准备。 4、华兴公司 2007年7月1日以资金1500万元投资于M公司，持有30%的股份。12月31日华兴公司根据M公司的报表（净利润750万元，所有者权益为2250万元，免交所得税）确认了225万元的投资收益。审计师审计时发现M公司经审计报表为将利润-750万元，所有者权益为750万元. 5、华兴公司于2007年9月1日和H公司签订并实施了金额为5000万元、期限为3个月的委托理财协议，该协议规定H公司负责股票投资活动，华兴公司可随时核查。 2007年12月1日，华兴公司对上述委托理财协议作了展期手续，并于同日收到H公司汇来的标明用途为投资收益的3000万元款项，华兴公司据此确认投资收益30000万元。 6、华兴公司对I公司长期股权投资为5000万元，I公司在2007年8月已经进入清算程序。在统制007年度会计报表时，华兴公司对该项长期股权投资计提了1000万元的减值准备。 要求： 1、针对事项1，审计师应提出什么建议？ 2、针对事项1，审计师应当考虑发表什么意见类型？为什么？ 3、针对事项3，审计师下一步应采取什么措施？ 4、针对事项4，判断华兴公司已经确认的投资收益能否确认，若尚不能确认，请列出调整分录。 5、针对事项5，判断华兴公司已经确认的投资收益能否确认，若尚不能确认，请指出审计师应进一步实施哪些审计程序。 6、针对事项6，讨论华兴公司对此长期股权计提的减值准备是否适当，为什么？如何进行查证？ 7、针对事项6，假定华兴公司接受了注册会计师建议补提长期投资减值准备的建议后，注册会师于2008年2月18日出具无保留审计意见的审计报告。当2008年3月2日，注册会计师获知I公司在2008年2月18日前已经清算完毕，其债务偿还率为60%。请说明注册会计师应采取哪些措施。 7题答案：当2008年3月2日注册会计师获知I公司在2月18日前已清理完毕，其债务偿还率为60%，注册会计师应当获取并检查I公司经注册会计师审计后的清算财务报表及注册会计师出具的清算审计报告，建议华兴公司以已审计的清算财务报表对股东的投资清偿作为确认投资损失的依据，处置该项长期股权投资。 长期股权计提的减值准备的审计程序 1、核对长