石河子大学商学院审计学课件第十一章 销售与循环审计（1）.ppt

进行函证，这种行为是否构成对华兴公司年报审计范围的限制？在什么情况下可以允许客户影响审计人员的决定？ 4、对于收到否定回答的应收账款，应当如何确认？下一步的审计程序可能有哪些？ 5、注册会计师对于没有收到回函的应收账款，应当如何处理？为什么？ 不同函证回函情况的处理 ABC会计师事务所接受委托，审计XYZ公司2007年度的财务报表。注册会计师于2008年1月15日采取积极式函证方式对XYZ公司应收账款发出81份询证函。 注册会计师收到的函证回函的情况如下： 收回71份询证函回函原件，其中65份回答是肯定的，6份存在问题，分别为： ? A公司：购买XYZ公司30万元的货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付。 B公司：购买XYZ公司20万元的货物尚未收到。 C公司：因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回。 D公司：因货物运输途中损坏，已提出诉讼要求半价支付款项，货款为20万元，而非40万元。 E公司：采用分期付款方式购货90万元，根据购货合同2007年度应支付的30万元，已于2007年12月28日用支票支付。 F公司：2007年12月8日收到XYZ公司委托本公司代销货物34万元，尚未销售。 没有收到回函的有10份，其中G公司因地址错误被 邮局退回；I公司先发来传真件；J公司已经被吊销，其他公司情况不明。 1、针对以上前六种没有收到肯定回答的情况，注册会计师应当如何处理？ 2、对于G公司询证函被 邮局退回，应当如何处理？ 3、对于I公司，注册会计师应当如何控制接收函证回函？如果直到XYZ公司追要审计报告，审计约定时间也已经到了，I公司的函证回函仍没有收到，注册会计师是否可以签发审计报告？为什么？ 4、如果在没有收到I公司的函证回函，注册会计师签发了审计报告，等财务报表公布后，注册会计师收到I公司的函证回函，且发现I公司的函证回函原件与传真件不一致，注册会计师应当如何处理？ 5、对于J公司，注册会计师应当如何处理？ 6、对于没有收到回函、情况不明的应收账款，注册会计师应当如何处理？ 坏账准备审计案例 长江公司于2007年12月31日应收账款总账余额为20000万无，其所属明细账中借方余额的合计数为21000万元，贷方余额的合计数为1000万元；其他应收款总账余额为3000万元，该公司采用余额百分比法计提坏账，计提比例为1%，计提金额230万元。坏账准备的账户余额记录详见下表： 单位：万元 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 金额 1/1 上年结转 100 5/6 转字37 核销坏账 50 50 8/11 转字87 核销坏账 60 -10 31/12 转字98 计提本年的坏账准备 230 220 要求：根据上述资料，指出长江公司坏账准备计提中存在的问题并进行相应的调整。 该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中有贷方余额的不计提坏账准备，因其相当于预收账款，应该对其进行重新分类，归入负债方。年未计提坏账准备的基数为21000+3000=24000万元。 当期应提取的坏账准备=当期按应收账款总计应撮的坏账准备金额-坏账准备科目的贷方余额=24000×1% -（-10）=250万元 该公司少提20万元，建议作出调整，调整分录： 借：资产减值损失---计提坏账准备 200000 贷：坏账准备 200000 重新分类的调整分录： 借： 应收账款 贷：预收账款 注册会计师李一对甲公司2007年资产负债表的“应收账款”进行审计。甲公司应收账款总计1500万元，有35个明细账。李一决定首先进行抽样函证，他将应收账款明细账按余额由大到小顺序排列，抽取前18户作为函证对象，样本的总金额有1100万元。询证函发出后不久，陆续收到回函。检查回函情况时，李一发现以下现象： 1、A公司欠款300万元，对方回函声明已于07年12月30日由银行汇出300万元。（甲公司于 08年1月4号收到款） 2、D公司欠款 65万元，未收到回函。 3、F公司欠款45万无，对该回函称2007年11月已预付货款45万元。（属实） 4、H公司欠款100万元，对方回函称所购货物并未收到。 针对以上问题，李一应该实施什么程序 。 （事后再次回函说收到） 1、审阅甲公司2007年的有关凭证，证实A公司的付款确已于2008年1月4日入账。 2、采用替代审计程序，证实D公司确实欠款65万元。 3、检查甲公司2007年11月的有关凭证，查明F公司预收账款45万元确实 已经收到，货物已发出。提请甲公司作调整分录： 借：预收账款 450000 贷：应收账款