青岛农业大学经济与管理学院审计学课件 第七章.pptVIP

第七章 内部控制及其评审 Li shi you 第七章 内部控制及其评审 第一节 内部控制概述 一、内部控制的定义 中国注册会计师协会颁布的独立审计准则将内部控制定义为：内部控制是指企业为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序，它由控制环境、会计系统和控制程序构成。 二、内部控制的目标 1．保证业务活动按适当的授权进行。 2．保证财务报告的可靠性。 3．保证资产的安全和完整。 4．保证业务活动的效率和效果。 三、内部控制的分类 （一）预防性控制 预防性控制是指可以预先防止错误和舞弊发生的内部控制。 （二）察觉性控制 察觉性控制是指一旦发生错误和舞弊后，可以及时发现并纠正或补救的内部控制。 四、内部控制的局限性 1．内部控制的设计和运行受制于成本效益原则。 2．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计，不适用于非常规业务。 3．内部控制的有效执行依赖于执行人员的专业胜任能力及其品质。 4．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而失效。 五、内部控制与审计的关系 1．建立健全内部控制是企业管理当局的责任。 2．内部控制的固有局限性使其只能合理保证会计报表的