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集团公司实施全面预算管理的改进建议 刘广玺 摘要： 木文旨在针对企业集团在预算管理中存在的问题和不足，提出有针对性的改进 建议。全面预算管理在企业集团中的应用有其现实必要性，“全方位、全员、全 过程”的管理思维可以使企业在预算管理方面更加有效，确保公司的整体战略 目标的实现。 关键词： 全面预算;预算分析;预算文化;绩效考核; 作者简介：刘广玺（1983-）,男（满族），辽宁锦州人，神华销售集团东胜结 算有限公司综合财务部，从事财务管理、会计学、经济管理研究. 收稿日期：2017-06-20 Suggestions on Improving Overall Budget Management in Gruop Company LIU Guang-xi Shenhua sales group Dongsheng settlement Limited company; Abstract： Aims at pointing out the existed problems and shortcomings existed in enterprises, this paper puts forward improvement suggestions. The application of overall budget mdncigement is necessary in enterprises. The management ideas of 〃 overall views, all the staff and the whole process can make enterprise be more efficient in budget management and ensure the realization of company‘s overall strategic target. Keyword： overall budget; budget analysis; budget culture; performance assessment; Received： 2017-06-20 集团公司是各大企业中普遍采用的一种组织形式，但是由于集团公司的分立化、 柔性化发展需要及所处地域制约等因素影响，使得大企业集团下属的部分公司 拥有独立的法人地位，子、分公司之间处于平等的市场地位，集团公司虽然可以 通过股权及人事任免等方式进行控制，但是控制力明显存在不足，制约着全面 预算管理的优势发挥。所以，全面预算管理需要在实践中不断地完善，形成全集 团在公司战略、运营管理上形成合力，实现协同发展。 全面预算管理的基本概念 全面预算管理是企业按照制定的战略目标、经营目标，进行逐级分解，下达给集 团内部各子、分公司，以一系列的预算、控制、协调及考核为基础的一套科学完 整的指标控制体系。特点表现为预算内容的“全方位”、参与的“全员性”及流 程的“全程化”。 1 ?“全方位”是指预算所涉及的内容即包括财务指标，述应包括非财务目标;不 仅包括短期预算，还应包括长期预算。 “全员”是指参与预算的应该包含企业内部各层级人员，而不仅仅是财务人 员。 3?“全过程”是指预算涉及企业生产、经营活动的全过程，既包括预算的编制、 沟通与颁布，还应包括预算的实施、控制与最终考核等内容。 二、集团公司实施全面预算管理的意义 (-)有利于企业战略的实现 全面预算的口标制定是基于集团公司的整体战略口标，这就要求预算编制人员 需将战略目标具体化，并和预算结合起来，向下层层分解，涵盖各层级及指标 落实到个人。将集团战略作为指标分解的前提，这样可以减少总部部门之间、部 门与下属公司之间及下属公司与公司之间的利益冲突，以系统的整体视角去解 决争议，对实现整体战略目标更为有效。 (-)有助于解决集团内部代理问题 子、分公司及总部各部门的人员往往依据实际可承受情况来上报预算，将上年度 不合理的费用和特定时期所发生的费用进行保留，以争取更宽松的预算指标。全 面预算管理可以很好地规避这类问题的发牛，因为全面预算管理是一个动态改 进的过程，在集团所处的外部环境与预算编制时的边界条件发生重大偏差时， 预算指标也会及时进行调整并进行前后对比，列明差异产牛原因。同时，根据结 果来决定是否对预算指标进行调整，而不是简单的根据年初计划一成不变的执 行下来。 有助于提高员工积极性 全面预算管理实施成功与否的关键在于能否做到全员的共同参与，即从整体战 略角度出发，兼顾个体目标相结合的方式进行预算编制。让每一个下属企业和员 工都参与到预算编制的全过程，集思广益，这种方式可以提升员工的“主人 翁”意识，减少员工在执行预算指标时的抵触情绪，保证预算工作的有序开展 和预算目标的顺利实现。 三、企业集团在实施全