20XX年税务筹划概述.pptVIP

二、税务筹划的基本技术（重点） 税务筹划的基本技术归纳为八大类： 1.免税技术 2.减税技术 3.税率差异技术 4.分劈技术 5.扣除技术 6.抵免技术 7.延期纳税技术 8.退税技术 1.免税技术 是指在合法和合理的情况下，是纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象的税务筹划技术。 利用免税技术的特点： 属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性 充分利用免税获得税收利益的关键： 尽量争取更多的免税待遇 尽量使免税期最长化 案例1 某橡胶集团位于湖北省某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定两个方案： 方案1 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用 方案2 用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。 方案二的好处： 销路好 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税。 彻底解决污染问题。 部分解决了企业的就业压力。 实务操作过程中应注意问题： 第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额。 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书。 第三，向税务机关办理减免税手续 。 2.减税技术 减税技术是指在法律允许的范围内，是纳税人减少应纳税务而直接节税的技术。 要点： 一、尽量使减税期最长化。 二、尽量使减税项目最多化。 3.税率差异技术 充分利用税率差异获得税收利益的关键: 尽量寻求税率最低化 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性 税务筹划 野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。 教学目的与要求 一、教学目的 1.??掌握税收筹划的基本理论与方法。 2.???能够进行实务操作。 二、教学要求 1.学生已修完前导课程，如《会计学》、《财务会计》、《财务管理》等课程。 2.学生应该能运用方法论、认识论研究探讨税收筹划的基本理论与实务操作问题。 参考资料 1./tax/ssch/中国会计网 2./中国注册税务筹划师网 3./list.php?catid=210中国企业税收管理网 4.王虹 陈立，纳税筹划，清华大学出版社,2005 5.蔡昌，揭秘税收筹划，清华大学出版社，2011 6.盖地，企业税务筹划理论与实务， 东北财经大学出版社，2008 8.卓继光 张晓东 ，新谁发下企业纳税筹划，电子工业出版社，2008 9. International Tax Glossary IBFD ， Amsterdam, IBFD Publications ， 2001. 10. Taxation in Hong Kong Arthor Young ， 1984 . 11. Taxes and Business Strategy ScholesWolfson ， Prentice Hall ， 2002. 什么是税收筹划？ 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ (1)均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人免税 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)=1568(元） 稿酬所得的计算：按次计征，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；即应纳税额=(每次收入额-800) ×20% 每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。其应纳税额=每次收入额×(1-20%) ×20% 例：某物资批发企业年度应该纳增值税销售额300万元，会计核算也比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的增值税税率。该企业准予从销项税额中抵