20XX年税收制度.pptVIP

凡在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在中国境内无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人，均为个人所得税的纳税人。 征税范围包括:@@ 工资薪金所得；生产、经营所得；承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门规定的其他所得。 (二)营业税的课征范围和课征环节 课征范围一般选定一个或几个环节课征。 特种营业税可以选定产制、批发、零售中的任一环节课税。 政府倾向于选择在产制或批发环节课征。纳税人数量少，便于税收稽查管理。 企业愿意选择在零售环节课征。纳税环节在后，在价格和资本垫支额方面，对企业影响最小。 (三) 营业税的税率和计税方法 营业税从价计税，实行比例税率。 计税依据是销售商品或提供劳务毛收入。 应纳税额 = 营业销售收入额×税率 第四节 所得课税 @ 一、所得税的特点 所得税是以纳税人的所得额为课税对象的税收。 所得税具有直接性、公开性，体现公平原则，同时税收管理复杂。 二、所得课税的类型 1. 分类所得税 将所得按来源划分为若干类别分别计征。 如将所得分为工资薪金、营业利润、股息利息、租金等若干类。对不同性质的所得项目适用不同的税率。 2. 综合所得税 指对纳税人在一定期间内各种所得综合计算征收所得税。不论收入渠道和形式。 综合所得税最能体现纳税人的实际负担水平，符合纳税能力原则，是当代所得税课征制度发展的一个主要方向。 3. 分类综合所得税 将分项课征和综合计税相结合。 对纳税人不同来源的所得实行综合计算征收，同时对特定收入项目按特定办法和税率课征。 三、个人所得税 (一)个人所得税的定义和特点 个人所得税是对个人的劳动和非劳动应税所得进行课征的一种税收。 个人所得税有利于实现社会公平，符合税收普遍原则，具有自动稳定器功能。 (二) 个人所得税的课征范围 税收范围存在属地主义和属人主义原则。 个人所得税课征范围是:居民负无限纳税义务，来源于全世界范围的所得，非居民负有限纳税义务，来源于本国疆域范围的所得。 (三) 个人所得税的适用税率 适用税率以累进税率为基本形式，随纳税人收入上升相应递增。 (四) 个人所得税的课征方法 从源征收 指在支付收入时代扣代缴个人所得税。 申报清缴 指由纳税人在纳税年度申报全年估算的总收入额，并按估算额分期预缴税款，年底多退少补。 四、公司所得税 (一) 公司所得税的定义 公司所得税是对公司在一定期间内的所得额课征的一种税收。 所得即总所得减去作为费用扣除的项目。 (二) 公司所得税的课征范围 课征范围由行使的税收管辖权决定。 居民公司负无限纳税义务，就其来源于全世界范围的所得在本国缴纳所得税。非居民公司负有限纳税义务，就其来源于本国的所得缴纳所得税。 (三) 公司所得税的适用税率 所得税采用单一比例税率，或累进程度较缓的累进税率。 (四) 公司所得税的课征方法 所得税课征采取申报纳税方法。由企业根据其营业年度确定，税款实行分季预缴，年终清算，多退少补。 五、社会保险税（简单了解） (一) 社会保险税的定义和特点 社会保险税对纳税人的工资和薪金所得课征的一种税收。 1. 社会保险税收入专用于社会保障支出。 2. 社会保险税采用比例税率，并封顶。 3. 社会保险税由雇主和雇员共同承担。 4. 社会保险税税基简单，征收便利。 (二) 社会保险税的课征范周和对象 课征范围是在本国有工薪收入的纳税人。 课税对象是雇员的工薪收入额和自营人员的事业纯收益额。 (三) 社会保险税的适用税率 税率视各国国情而定，多采用比例税率。 税率的高低是由各国社会保障制度的覆盖面和受益水平决定，并有逐步上升趋势。 (四) 社会保险税的征管 社会保险税多采用从源课征法，即通过雇主进行课征。 税款由雇主在支付工资、薪金时扣缴，并与雇主的应缴税款一同向税务机关缴纳。 (五) 中国的社会保险税 我国尚未开征该税，社会保险经费主要通过收费形式筹集。 开征社会保险税，有利于保证社会保险制度有稳定、充裕的资金来源。 第五节 财产课税 一、财产课税的特点与类型 财产课税是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税类，主要包括一般财产税、特种财产税和财产转让税(如遗产税和赠与税)等。 (一) 财产课税的特点@ 财产课税是对社会财富的存量进行课税。有别于以财富的流量作为征税对象的所得课税，不同于以货币资金的流量作为征税对象的商品课税。 财产课税优点在于： 1. 税负不易转嫁； 2. 收入较稳定； 3. 符合纳税能力原则； 4. 具有收入分配的职能。 财产课税的