20XX年税收制度概述.pptVIP

第三个梵蒂冈梵蒂冈梵蒂冈梵蒂冈所发生的发送到各回各家华工科 钢结构hi与往日去武汉IE胡歌我很大方尽快恢复 水电费课件等斯诺伐克极道少女大部分开始大部分看美女大白菜疯狂模式大饱口福把控时代峻峰本科生的脚步罚款几点上班考多少分 一、税收分类 流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。 所得税：以所得额为课税对象的税种。 资源税：以自然资源的收益为课税对象的税种。 财产税：以财产价值为课税对象的税种。 行为税：以某些特定行为为课税对象的税种。 1、按课税对象的不同性质分类 2、按税收负担能否转嫁分类 间接税：税负可以转嫁出去，由他人负担的税种。 直接税：税负不能转嫁出去，必须由自己负担的税种。 零售商 消费者 零售价100元 征流转税10%=10元 110元 税收冲击 （纳税人） 税负归宿 （负税人） 转嫁 供应商 零售商 零售价100元 征流转税10%=10元 100元 税负归宿 （负税人） 税收冲击 （纳税人） 转嫁 （前转） （后转） 50元 40元 3、按税收管理和受益（收入）权限分类 中央税：归中央政府支配和使用的税种，由国税征收。（关税、消费税、车购税） 地方税：归地方政府支配和使用的税种，由地税征收。（营业税、财产税类、行为税类等） 中央与地方共享税：属于中央、地方政府共同享有，按一定比例分成的税种，由国税征收。（增值税、所得税、资源税、证券交易印花税等） 4、按税收计征标准分类 从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 价内税：税金购成商品或劳务价格组成部分的税种。 价外税：税金不购成商品或劳务价格组成部分的税种。 5、按税收与价格的组成关系分类 二、税制结构 税制结构是指一国各种税的总体安排，包括税种的设置、各税种在税收体系中的地位和关系等等。 1、概念： 税制结构特别是其中的主体税种（税制模式），决定着税制系统的总体功能。 税制结构是指一国各种税的总体安排，包括税种的设置、各税种在税收体系中的地位和关系等等。 2、类型： 税制结构 单一税制结构 复合税制结构 单一主体的 复合税制结构 双主体的 复合税制结构 我国的税制结构是以所得税和 流转税为主体的双主体税制结构。 一般而言，由于税收环境和税收征管水平的差异，发达国家和发展中国家税制结构有较大差异，发达国家普遍以所得税为主体税，发展中国家普遍以流转税为主体税。但20世纪90年代以来这种差异正日趋缩小，各国税制结构呈现出一定程度的趋同性。 人均GDP 766-3035＄ 一、亚当·斯密的税收四原则 亚当·斯密（Adam Smith,1723-1790）,苏格兰籍经济学家和哲学家，是18世纪英国古典政治经济学理论的主要代表之一，也是资产阶级财政学的创始人，被誉为“政治经济学之父”、“财政学之父”。 代表著作是《国民财富的性质和原因的研究》（1776）,简称《国富论》。斯密主张自由放任和自由竞争，认为政府应减少干预或不干预经济。 斯密在《国富论》的第五篇中提出了著名的税收四原则。即税收公平原则、税收确定原则、税收便利原则和税收经济原则。 平等 确定 便利 经济 “一国国民,都须按各自能力的比例,缴纳国赋。” 公民纳税,必须是明确规定的,不得随意变更。 纳税日期和纳税方法，应该给纳税人以最大的方便。 要尽量节约征收费用，使纳税人付出的尽可能等于国家所收入的。 二、瓦格纳的税收四项九原则 阿道夫·瓦格纳（A·Wagner,1835 -1917）19世德国新历史学派的主要代表人物之一，也是德国社会政策学派的创始人之一。他处的时代是自由资本主义向垄断资本主义过渡的时期。瓦格纳认为税收是实现社会政策目标的重要手段之一。他反对自由自由竞争，主张国家干预经济，扩大财政支出。 税收的主要目的是为以政府为代表的国家筹集经费，因此，必须有充分的税收收入来保证这些支出的需要，这就是充分原则； 同时，如果政府的支出需要增加（各种原因）或者政府除赋税以为的收入减少时，赋税应能依据法律或自然增加，即要有一定的弹性，以适应政府的收支变化，这就是弹性原则。 1、财政政策原则。 即财政收入原则。财 政政策原则可具体分 解为充分原则和弹性 原则两个方面来理解。 2、国民经济原则。即是国家征税应该考虑对国民经济的影响，应尽可能有利于资本的形成，培养税源，促进国民经济的发展。为此，他提出了税源选择与税种选择两项原则。 税源选择原则： 选择有利于保护税本的税源，以发展经济。 税种选择原则： 税种的选择主要考虑税收的最终负担问题。 3、社会正义（政策）原则。指税收负担分配于纳税人时，应遵循普遍和