20XX年税收制度的组成与发展.pptVIP

财政学》(第七版） 陈共 主编 财政学》(第七版） 陈共 主编 人生只有两件事情是注定不变的，那就是纳税和死亡 人生只有两件事是注定不变的，那就是死亡和税制改革 财政学》(第七版） 陈共 主编 第一节 税收制度的组成与发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 第十章 税收制度 财政学》(第七版） 陈共 主编 第一节 税收制度的组成与发展  一、税收制度的组成和发展 (the system structure and the evolution of the tax system) 二、我国税制的历史演进 (the historical evolution of tax system in China) 财政学》(第七版） 陈共 主编 第一节 税收制度的组成与发展 一、税收制度的发展 表10-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 按人均收入 水平分类 占中央政府经常收入的比重 人均国民生产 总值平均数 （美元） 所得税、利 得税和资本 收益税（%） 社会保险税 （%） 低收入国家 中低收入国家 中高收入国家 发达国家 16.8 34.8 20.3 40.8 0.2 3.6 13.6 30.5 200 820 1850 11810 财政学》(第七版） 陈共 主编 第一节 税收制度的组成与发展 二、1994年的工商税制改革 财政学》(第七版） 陈共 主编 我国的主要税种：19个税种 　增值税，消费税，营业税，关税； 企业所得税，个人所得税，土地增值税； 资源税； 房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，车船税，契税， 　城市维护建设税，车辆购置税，；　　 　印花税，烟叶税，船舶吨税。 　固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收） 财政学》(第七版） 陈共 主编 总计 全国 中央 地方 税收收入 88.4 94.8 81.2 国内增值税 29.3 41.3 15.7 国内消费税 4.2 7.9 　 进口货物增值税、消费税 12.1 22.6 　 出口货物退增值税、消费税 -9.6 -17.9 　 营业税 12.4 0.7 25.8 企业所得税 18.2 22.0 14.0 个人所得税 6.1 6.8 5.2 资源税 0.5 　 1.1 城市维护建设税 2.2 　 4.7 房产税 1.1 　 2.4 印花税 2.1 2.9 1.3 #证券交易印花税 1.6 2.9 0.1 城镇土地使用税 1.3 　 2.9 土地增值税 0.9 　 1.9 车船税 0.2 　 0.5 船舶吨税 0.0 0.1 　 车辆购置税 1.6 3.0 　 关税 2.9 5.4 　 耕地占用税 0.5 　 1.1 契税 2.1 　 4.6 烟叶税 0.1 　 0.2 非税收入 11.6 5.2 18.8 中国2008年财政收入构成 财政学》(第七版） 陈共 主编 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能(the features and functions of commodity taxes) 1、课征普遍 2、以商品和非商品的流转额为计税依据 3、实行比例税率 4、计征简便 财政学》(第七版） 陈共 主编 二、我国现行商品课税的主要税种 增值税，消费税，营业税，关税，土地增值税 财政学》(第七版） 陈共 主编 某企业2010年购进固定资产1000万元进项税款170万元（增值税税率为17%） ，固定资产使用期为5年。销项税款每年为250万元，购买原材料进项税款每年为30万元，则企业应纳税为： 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 不准许抵扣固定资产价款 只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分 准许一次性全部抵扣 计税依据相当于国民生产总值 计税依据相当于国民收入 计税依据只包括全部消费品价值 250-30=220万元 250-(170/5)-30=186万元 第1年 250-170-30=50万元 第2-4年 250-30=220万元 五年中每年220万元，共1100万元，税额大 五年中每年186万元， 共960万元，现值大 五年共960万元 现值小 增值税 财政学》(第七版） 陈共 主编 我国的增值税制度 征收范围 纳税义务人 税率 实行价外计算办法 按购进扣税法计算应纳税额 小型纳税人特殊规定 增值税税务登记，使用增值税专用发票