20XX年税收原理.pptVIP

二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 受益原则 能力原则 （二）效率类税收原则 促进经济发展原则 征税费用最小化和确实简化原则 三、税收中性（neutrality）问题 1．税收中性的含义： 是指政府课税应不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。 两种含义： 国家征税使社会付出的代价以税款为限 国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰 2．税收超额负担或无谓负担 税收超额负担： 指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的过程中，给纳税人造成了超过纳税税款以外的负担。 (额外的有形或无形的负担或损失) 主要表现为两个方面： 1、政府征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担； 2、政府由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。 P F E D G H Q O B C S+T S D A 图8－2 税收的超额负担(图中的FDE即是) 马歇尔－哈伯格超额负担理论 第四节 税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿概述 （一）税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 纳税人与负税人全部或部分分离。 税收归宿是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 （二）税负转嫁方式 1．前转方式 又称为顺转，指纳税人将其所纳税款沿着商品运动方向，通过提高商品销售价格的方法，向前转嫁给商品购买者的一种税负转嫁形式。 如果加价额度大于税款，则不仅实现了税负转嫁，纳税人还可以得到额外的收入，称为超额转嫁； 如果加价的额度小于税款，则纳税人自身仍要负担部分税收，称为不完全转嫁 。 2．后转方式 又称为逆转，指纳税人将其所纳税款按照商品运动的反方向，通过压低购进商品或要素的价格的方式将税负转嫁给商品或要素的供给者的一种负担转嫁形式。 后转往往是通过厂商和销售商以谈判的方式解决的。 3．其他转嫁方式 （1）混转或散转： 将前转和后转结合的一种税负转嫁形式。商品或要素的税负通过提高销价转移一部分，又通过压低进价转移一部分。 （2）消转： 纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款。 （3）税收资本化： 指生产要素(商品)购买者所购买生产要素(商品)将来应交纳的税款，从要素(商品)购入价格中预先扣除，然后名义上虽由买主按期纳税，但税负全部由卖方承担的一种税负转嫁形式。 二、税负转嫁与归宿的一般规律 1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。 P P1 P2 O P3 D S S’ S S’ Q 图8-3 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿 图8-4 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿 S Q D D S S’ P2 P1 P3 O S’ P 第八章　税收原理 第一节　什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 第五节 税收经济效应的作用机制 第六节 税收的经济影响 1100元 第一节　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 ：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” 税收是与国家的存在直接联系的，是政府保证社会共需要的物质基础 税收是一个分配范畴 税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质 托马斯?霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” “利益交换说” “社会契约论 ” 凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构 负有提供公共物品的义务 享有消费公共物品的权利 负有纳税的义务 享有依法征税的权利 政 府 部 门 社 会 公 众 当代资产阶级 税收理论 约翰?洛克 约翰?洛克 托马斯?霍布斯 二、税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，无偿地取得财政收入的一种形式。 理解税收概念应掌握三点： 税收是国家为实现其职能取得财政收入的一种方式； 国家征税凭借的是政治权力； 税收是一个分配范畴。 三、税收的“三性” 税收的强制性：国家根据其社会职能，凭借政治权利，以法律形式确定征税人和纳税人的权利和义务关系。 税收的无偿性：税款不直接返还纳税人，国家也不需对单个纳税人付出任何代