20XX年税收原理基础知识.pptVIP

起征点 开始征税的起点 未达到起征点不征税，达到或超过的全额计税 对低收入者的照顾。在起征点附近税负分配不公平 免征额 免于征税的数额 未达免征额不征税，超过此点只就超过部分征税 对所有纳税人的照顾。税负分配比较公平 适用于所得课税 起征点与免征额 —— 减轻纳税人税收负担的措施 0 100 200 300 400 0 100 200 300 400 起征点 免征额 数额 起征点 免征额 100 不征 免征 200 200×税率 免征 300 300×税率 （300-200）×税率 不征 200×税率 300×税率 免征 免征 （300-200）×税率 思考题： 个人所得税3500元规定是起征点还是免征额？ 免征额是不是越高越好？ 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类 （一）所得税、商品税、财产税 —— 按课税对象划分 （二）直接税与间接税 —— 按税负是否可以转嫁 （三）从量税与从价税 —— 按课税标准分类 （四）价内税与价外税 —— 按税收与价格的关系 （五）中央税、地方税和共享税 —— 按税种的隶属关系 （一）所得课税、商品课税和财产课税 按照课税对象的性质可将各税种分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。 所得课税： 以纳税人的净所得(纯收益或纯收入)为课税对象的税收，一般包括个人所得税、企业所得税、社会保障税、资本利得税等。 商品课税： 以商品为课税对象的税收，如增值税、营业税、消费税、关税等。 财产课税： 以各类动产和不动产为课税对象的税收，如房产税、遗产税、赠与税等。 我国税种一般分为所得课税、商品课税、资源课税、行为课税和财产课税五大类。 行为课税 指以纳税人的特定行为为对象而征收的税种。 如固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税都属于行为课税。 （二）直接税与间接税 以税负能(易)否转嫁为标准 间接税： 税负能够(容易)转嫁的税种：商品课税 直接税： 税负不能(易)转嫁的税种 ：所得税和财产税 （三）从量税与从价税 ?按照课税标准分类(按课税对象度量的方法)： 从量税： 按课税对象的数量、重量、容量或体积计算 从价税： 按课税对象的价格计算 （四）价内税与价外税 以税收与价格的关系为标准 ： 价内税：税金包含在商品价格内，构成价格组成部分。 价内税的计税依据称为含税价格。 价外税：税金不包含在商品价格内的税种，税金只是价格的一个附加部分。 价外税的计税依据称为不含税价格。 一般认为，价外税比价内税更容易转嫁，价内税课征的侧重点为厂家或生产者，价外税课征的侧重点是消费者。 （五）中央税与地方税 按税种的隶属关系划分 1994年税制改革： 中央税： 消费税、关税等； 共享税： 增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税等； 地方税： 除上述以外的其他所有税种。 按照税收的管理和使用权限，可以分为中央税、地方税和共享税。 中央税，指的是税收立法权、管理权和收入支配权归中央的税收。 地方税，指的是税收立法权或税收管理权、收入支配权归地方的税收。 共享税，则是由中央和地方按照一定比例分配后支配使用的税种。 第三节　税收原则 一、税收中的公平与效率 (equity and efficiency for tax ) 二、公平类税收原则与效率类税收原则 (equity criterion and efficiency criterion ) 三、税收中性问题 (tax neutrality ) 税收中的公平及公平类税收原则 税收的公平是指税收负担的分配要和纳税人的经济状况相适应 —— 普遍征税和平等征税 横向公平 纵向公平 受益原则：各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税。（燃油税、社会保障税） 能力原则：税负的分配要和纳税人的负税能力相适应： 所得标准、财产标准、消费支出标准 税收中的效率及效率类税收原则 税收的效率包括经济效率和征纳效率两个方面： 税收的经济效率原则：指政府课税要促进经济运行效率的提高 如果市场机制决定的资源配置结构是有效率的 ——中性税收 如果市场机制决定的资源配置结构是缺乏效率的 ——运用税收对经济运转进行干预 税收的制度原则（征税过程本身的效率）： 税收费用最小化、确实简化原则 第三节　税收原则 税收中性问题 1．税收中性 指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况 — 国家征税使社会所付出的代价以税款为限； — 国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰 2．税收超额负担或无谓负担 指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的过程中，给纳税人造成了相当于纳税