20XX年税收原则理论的发展.pptVIP

1、利益说 一定时期纳税人应负担的税收，应根据其实际享受的公共品而获得的利益来确定。 评价： 优点：采用这种学说来确定各社会成员的税收负担，实际上只引用了市场机制的原理来确定税价。如果这种方法行得通，将使公共品的供应及价值补偿更有效率。 遇到的问题： 第一，由于公共品具有不可分割性和非排他性，所以，每个人从公共品中获得的利益是难以确定的； 第二，利益说的观点与财政支出的公平原则发生矛盾。财政支出的公平原则要求根据社会成员的受益能力来安排。所谓受益能力是指各社会成员对政府提供的公共品的需求程度。穷人比富人更需要政府提供公共品，但按利益说理论，穷人应比富人负担更多的税收，这显然是不公平的。 2、能力说 认为，每个社会成员应负担的税收应与其纳税能力联系起来，根据其纳税能力来确定其应负担的税收。 所谓纳税能力是指纳税人对税收负担的承受能力。 能力说具有一定的可操作性，因而在税收实践中被广泛地使用。 （二）衡量纳税能力的标准 横向公平是指相同纳税能力的纳税人，其税负水平应该相同。 纵向公平是指不同纳税能力的纳税人，其税负水平应该不相同。 衡量各社会成员的纳税能力的方式：财产、收入、支出。 1、财产 以财产作为衡量纳税人的纳税能力的标准。 缺陷： （1）拥有的财产相等，并不等于能获得相同的收益。 （2）财产的形式多种多样，要准确地计算不同财产的价值是十分困难的。 2、支出 以支出作为衡量纳税能力的标准，可避免出现对储蓄重复征税有助于增加储蓄。 缺陷： （1）用支出衡量纳税能力，会延误课税； （2）以支出为标准，必须具备纳税人各项支出的详细资料，但实际却难以做到； （3）纳税人支出的多少不仅与其收入有关，而且与其他因素也有紧密的关系，如家庭成员的人数等。 3、收入 缺陷： （1）以收入为标准，可能会造成对储蓄的重复征税，从而影响储蓄和资本的形成； （2）收入一般是指纳税人的货币收入，但纳税人除了货币收入外，还有其他如实物收入，但对此计量却存在一定的困难； （3）不同纳税人由于其家庭结构不同，故同等收入，反映出来的纳税能力可能是不一样的，若都征收一样的税收，则有失公平。 如果将公平考虑主要建立在以收入多少为尺度的支付能力基础上，则如何确定纳税能力与收入之间的数量关系？ 典型的传统理论：牺牲说。 牺牲说的假设：单位收入与单位效用之间有某种关系，每个人相同的效用函数都是向下倾斜的；通过其他的中性分配调整，税收的支出影响可忽略不计。 （1）平等效用牺牲 如果一切取得收入的人牺牲了同等的效用，这是公平的。该观点是假设边际效用曲线向下倾斜。每增加一个单位货币所带来的边际效用都比原先一个单位小，或者说，高收入者单位货币所牺牲的效用较小。在这种假设下，要使牺牲的效用相等，收入高的必须多缴税。但是，基于边际效用曲线的斜率，税额占收入的比例没有提高。因此，不论是累进税率，还是比例税制或累进税制，都是适当的。 （2）等比例效用牺牲 每个获得收入的人都应牺牲同比例的效用。根据前面的假设，既然边际效用随收入增加而下降，则个人收入越高，为损失一定比例的总效用，他不得不放弃的收入比例就越大。故所得税在这种情况下必须是累进税。 （3）最小总效用牺牲 应该有一个总效用的最低牺牲总额。 这要将全社会的总效用极大化，意味着税后每个人的货币边际效用是一样的。这里，没有方法能从任何纳税者手中取得一单位货币给予别人以增加总效用。按照这一假设，意味着每个人最终税后收入相等，即要求边际税率100%。 第三讲 税收原则 教学要求: （1）理解我国及西方古代税收原则，熟悉亚当·斯密、瓦格纳税收原则的内容 （2）重点掌握税收的财政原则、公平原则和效率原则的含义及其意义。 思考题: （1）概念：税收原则 税收公平原则 税收效率原则 自动稳定器 相机抉择 税收收入弹性 税率弹性 拉弗曲线 横向公平 纵向公平 税收的经济效率 税收的收入效应 税收的替代效应 税收超额负担 思考题: （2）试评价税收公平原则中的利益说和能力说。 （3）简述实现税收公平的基本要求 （4）简述税收收入弹性的基本内容 （5）简述税