20XX年税务违法及处罚的基础知识.pptVIP

（2）纳税人、扣缴义务人拖欠税款拒缴，税务机关可以采取以下措施追缴，并处以不缴或者少缴税款5倍以下罚款。 A、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴； B、扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴。 6、阻碍税务人员执行公务 纳税人、扣缴义务人以及其他当事人，拒绝、阻碍税务机关依法执行公务，未使用暴力、威胁方法的，由公安机关依照《治安管理处罚条例》的规定处罚。 7、未按规定登记、申报及进行账证管理的行为 （1）纳税人违反《税收征收管理法》关于税务登记、账簿及凭证管理、报送财会制度和资料的规定，由税务机关责令限期改正（先警告），逾期不改正的，税务机关可以处以2000元～10000元的罚款（再罚款）。 （2）扣缴义务人未按《税收征收管理法》的规定设置、保管扣缴税款账簿、凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正（先警告），逾期不改正的，税务机关可以处以2000元以下罚款（再罚款）；情节严重的，则处以2000～5000元的罚款（重罚款）。 （3）纳税人未按规定期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送扣缴税款报告的，由税务机关责令限期改正，并处以2000元以下罚款（同时处以罚款）；逾期不改正的，则处以2000～10000元的罚款（加重罚款）。 8、违反发票管理的行为 纳税人、扣缴义务人以及其他当事人，违反发票管理的规定，由税务机关依照《发票管理法》没收非法所得和作案工具、罚款、收缴或者查封发票。 9、渎职行为 税务人员渎职，未构成犯罪的，给予警告、记过、撤职、开除公职等行政处分。 新的《税收征收管理法》比较注意加强对税务机关和税务人员的监督制约，在这方面增加的条款比较多。新法规定： （1）税务执法要受制约。税务机关应当建立健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分开，相互制约。查询公民储蓄存款受到严格限制，规定只有在发现个人有逃避纳税义务的嫌疑时，才可以查询个人储蓄存款，并且须经设区的市（地级市）以上的税务局局长批准。 （2）滥用职权将调离税务岗位。税务人员滥用职权，故意刁难纳税人的调离税收工作岗位，并给予行政处分；打击报复的，给予行政处分；构成犯罪的依法追究刑事责任。对违法规定提前征税、延缓征税或者摊派税款的，对直接负责的管理人员和其他直接责任人员给予行政处分。 （3）非税务人员无权参与税收征收。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何个人不得进行税款的征收活动；未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （五）行政处罚的管辖 1、实行属地原则。 2、级别管辖。 （1）税务行政处罚由县以上的税务局决定； （2）对个体工商业户及未取得营业执照从事经营的单位、个人，罚款在1000元以下的，由税务所决定（授权特定的执法主体）。 （六）行政处罚的程序 税务违法行为 违法事实清楚，情节轻微，须即时处罚——简易程序 案情比较复杂，须经调查实 ——一般程序 一般程序 税务机关 受理和立案 调查 审理 执行 听政 二、刑事处罚 （一）刑事处罚的特征 刑事处罚的对象是犯罪，而犯罪必须是同时具备以下特征： 1、具有社会危害性。 2、具有刑事违法性。 3、具有应受刑罚惩罚性。 （二）刑事处罚的种类 1、主刑 （1）管制。管制是对犯罪分子不予关押，而在公安机关的管束和人民群众的监督下限制其人身自由的刑罚。管制的期限，为3个月以上2年以下。对被管制的分子，在劳动中应当同工同酬。 （2）拘役。拘役是剥夺犯罪分子的短期自由，就近实行改造的刑罚。适用于罪行较轻而又需要关押的犯罪分子。拘役的期限，为15天以上6个月以下。拘役执行期间，犯罪分子每月可以回家1～2天，参加劳动的，可以酌量发给报酬。 （3）有期徒刑 有期徒刑是剥夺犯罪分子一定期限的人身自由，实行强制劳动改造的刑罚。有期徒刑的期限，为6个月～15年。可监狱内执行，也可在其他劳改场所执行 （4）无期徒刑 无期徒刑是剥夺犯罪分子终生自由，强制劳动改造的刑罚。主要是监狱内执行。 （5）死刑 死刑是剥夺犯罪分子生命的刑罚。只适用于罪大恶极的犯罪分子。 2、附加刑 （1）罚金 罚金是判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的刑罚。单处罚金一般只适用于轻微犯罪；在主刑后附加并处罚金适用于较重的犯罪。罚金执行有四种情况：A、限期一次缴纳；B、分期缴纳；C、强制缴纳；D、减少或者免除缴纳。 （2）没收财产 没收财产是将犯罪分子个人所有财产的一部分或全部强制无偿地收归国家所有