20XX年纳税评估培训.pptVIP

（二）评估分析的信息来源 1、“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料；如：登记信息、各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项信息、发票信息、申报征收信息、财务会计报表信息。 2、税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况； 主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息； 3、上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值；4、本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。 如：土地信息、建筑项目登记信息、房屋转让信息、车船登记信息、国税信息等。 （三）评估分析方法 1、对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点； 2、通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较； 3、将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较； ??? 4、根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；5、应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因； 6、将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较； 7、通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。 （四）、纳税评估的重点内容 1、纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的列支凭证是否合法、真实、完整； 2、与上期和同期申报纳税情况有无较大差异； 3、纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符； 4、收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续； 5、根据财务会计报表、成本费用资料审核分析纳税人成本费用是否存在异常变化情况，成本费用是否配比，成本费用率是否正常； 6、审核分析纳税人申报纳税情况与税收征管信息系统中的税务登记、各种认定、核定信息、发票使用情况、税款查补等情况是否相符； 7、根据财务会计报表审核分析资本性支出与财产税之间逻辑关系是否配比； 8、根据财务会计报表、收入明细表审核分析纳税人应税收入是否完整和足额申报； 9、分析、比较纳税人纳税申报数与财务报表数之间的差异及原因，有关项目的调整是否符合税法规定； 10、主管税务机关和认为应评析的其他内容。 （五）审核分析具体内容： 第一、信息分析比对： 1、纳税人申报的应纳税额与实际入库税款的比对分析； 2、《损益表》中的主营业务收入与《营业税纳税申报表》中收入总额进行比较分析； 3、企业税收负担率的测算； 4、企业经营收入变动率的测算； 5、企业销售毛利（益）率的测算； 6、企业应税经营收入变动率与应纳税额变动率的配比测算； 7、企业经营收入与流动资产的配比率测算； 8、企业零负申报情况分析； 9、税款缴纳及延期缴纳税款申请的审批情况； 10、生产经营情况； 11、发票领购及开具情况； 12、偷逃税疑点； 13、其它。 第二、调查分析判断 1、税负率异常分析。纳税人税负率与历史同期、同行业平均税负率相比变动异常的，分析纳税人经营情况是否发生较大变化，有无隐瞒销售收入的情况。 2、经营收入变动率分析。包括经营收入变动率与应纳税额变动率、销售成本变动率之间的配比分析。将经营收入变动率横向与应纳税额、销售成本的变化比较，纵向与历史同期比较。 3、税额控制数分析。将纳税人申报的税额与测算的纳税人应实现的税额进行比对，发现异常的，分析其有无漏报、迟报、隐匿收入的问题。 4、销售毛利率变动幅度分析。对本期销售毛利率比本年各期或历史同期有较大幅度下降的，应分析其有无不计或少计销售问题。 5、企业资产、财产增减变动分析。 6、与纳税评估有关的企业其它方面情况的分析，如企业财务状况、生产经营情况及发票使用情况等方面的分析。 (六)评估分析的实施 主要通过指标的比对分析来对评估对象纳税申报情况的真实性、准确性进行判断 1、房地产业 （1）营业税 A.申报税目 鉴定税目 某公司7月5日申报税目销售建筑物与征管信息系统税务登记模块鉴定税目比对一致 B.申报计税收入 开具发票累计金额 查询征管信息系统发票管理模块，发现该公