横向税收竞争对经济发展水平的影响研究——基于省际间资本税2c劳动税和消费税竞争视角.docVIP

1引言 研究的背景和意义 研究背景 政府间税收竞争是政府竞争的重要内容，它是指各地方政府为增强本级政府 的经济实力，增进辖区的福利为主要目的，以税收及相关手段进行的各种争夺经 济资源及税收资源的活动。这种政府间税收竞争不仅导致生产要素和税收收入在 政府间的流动，而且引导各政府为改善自身的运作效率而不断变革。 建国以后，我国各级政府逐渐形成了独立的经济利益，纷纷展开竞争活动， 特别是改革开放以来，政治上的分权与财政上的让利使地方财政利益日益凸显， 而以经济增长为考量的政绩评价体制更让地方政府间竞争不断加剧。各地政府为 争夺经济资源展开了激烈的竞争，其中又以税收竞争为其主要的竞争形式之一。 市场化改革带来了 1994 年财政体制上的分税制改革，其意义在于允许地方政府 从全部的税收收入中按比例分成，这一举动旨在调动地方政府发展经济的积极 性，同时增加中央和地方的收入。而从实际的影响看，分税制也使地方政府在发 展本地经济时具有更强的内在财政激励，地区间竞争也因此更加激烈。 从现实情况看，改革开放初期，为大力吸引外资，东部地区得到中央政府的 青睐，出台了各种税收激励政策，较中西部地区，东部发挥先发优势，吸引的大 量外资为东部的率先发展做出了重要贡献。20 世纪 90 年代末期中央政府提出的 西部大开发战略，各种有利西部发展的政策措施纷纷出台，吸引投资的税收倾斜 政策是其中最重要的措施之一。此后，无论是中部崛起还是振兴东北老工业基地 等重大战略，我们都可以发现，税收激励政策在整个战略中总是占据核心地位， 或者说是在全国范围内起先导改革作用。当然这仅仅是从宏观区域税收政策中我 们看到的税收竞争，它们是公开的，合法的法律制度内的税收竞争。地方政府为 了发展自身经济，提高社会福利还存在这大量隐藏的，非公开的或者是制度外的 税收竞争。这也是我国地方政府间税收竞争的一块重要内容。 我们发现在研究区域经济发展的过程中，税收总是作为一个十分重要的自变 量，而各地在制订具体政策过程中，总是参照既定的税收政策标准，推出更大程 度的税收激励措施来吸引各种资源的流入本地区从而发展经济，因此，研究税收 竞争对区域经济发展的影响，具有较大的现实意义。 1 研究意义 理论意义 经济增长理论认为，资本、劳动、技术是推动经济增长的最重要三要素，而 探讨税收竞争对经济发展影响的文章，从这三要素的税负水平入手的比较少。直 接研究税收竞争对经济发展影响的文章很少，并且相关研究都采用宏观税负水平 差异作为税收竞争的指标，导致无法很好地解释对经济增长的影响效果。而本文 拟通过测算各地区的资本、劳动收入和消费支出的有效税率，用以表示地区税负 水平，然后在此基础上构建税收竞争反应函数，来探讨地区间是否存在着税收竞 争行为。在有效税率结构的基础上再构建税收竞争指标为自变量，对以经济发展 的各因变量指标进行回归分析。因此本文提供了一种从经济增长要素出发，研究 税收竞争对经济发展影响的一种思路。 现实意义 随着市场化改革步伐的加快，中央政府的分权让利，特别是 1994 年分税制 改革以来，地方政府成为一个个独立的经济利益主体，它们在追求自身经济增长， 社会福利提高的同时，纷纷出台政策来吸引优质资源进入本地区来发展经济，从 而引发了各级地方政府间的竞争，而税收竞争就是其中最重要的竞争手段之一。 税收竞争一方面减轻了各经济主体的税负水平，加速了资源流动，优化了资 源配置，推动了经济快速发展；另一方面，由于地方政府自私自利，大量制度外 的税收竞争存在，使得税收收入大量流失，财政收入得不到保障，公共服务支出 水平下降，阻碍了经济的发展。可见，税收竞争既有有利于经济发展的一面，又 有阻碍其发展的另一面。 因此，在实践中研究税收竞争到底对经济发展起着何种作用，是正作用还是 负作用，其影响的程度又有多大，这对于我们出台税收竞争措施，规范地方税收 竞争，更好的研究税收与经济发展的关系，具有重要的现实意义。 国内外研究文献 国内研究文献 关于税收竞争成因和效应的文献 周克清（2005）认为，独立的经济利益和相应的竞争能力，是地区间税收竞 争活动得以展开的前提条件；地方政府为寻求充分的经济与税收资源，摆脱竞争 压力，是地区间税收竞争的主导性原因，而不彻底的分税制和不合理的政绩考核 2 机制，则构成了地区间税收竞争的助长原因。 梁红梅，杨莉（2008）认为我国政府间税收竞争的原因主要包括五个方面， 分别是政府间事权与财权的不对称，不完善的地方税收体系和税权制度，转移支 付的不完善，东西部经济发展的差异，政府决策机制失衡和政绩考核偏颇等。他 们还着重分析了税收竞争的消极效应，认为税收竞争加剧了外商投资在地区间分 布不平衡使区域差距拉大，企业税负的不均，不利于公平竞争市场的建立，还破 坏了依法纳税的