西南交通大学交通运输与物流学院运输会计基础课件第十章 财务会计报告.pptVIP

◆公式：应收账款周转率次数＝主营业务收入净额÷应收账款平均余额 应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率（次数） 其中，应收账款平均余额＝（应收账款期初余额+应收账款期末余额）÷2 （2）应收账款周转率 ◆含义：是企业主营业务收入净额与应收账款平均余额的比率。 应收账款周转快，表明资产流动性强，偿债能力也强，在一定程度上能弥补流动比率低而给债权人造成的不良印象。 因此，一般来说，在企业信用政策一定的情况下，应收账款周转率越高越好。 ◆说明： 就正常来说，应该用赊销收入净额计算应收账款周转率，但是企业的赊销收入净额指标在大多数企业里难以确定，所以我们只能用主营业务收入来代替。 实际上，只要保持历史的一贯性，这种近似替代对指标的分析和利用影响不是很大。 （1）销售净利率 ◆含义：是指企业的净利润占主营业务收入的百分比。 4.盈利能力的分析 盈利能力就是企业赚取利润的能力。通过对盈利能力的分析，可以观察到股东股利的保障程度、债权人债务的清偿程度以及企业资本的保值增值情况。 反映企业盈利能力的指标主要有销售净利率、总资产报酬率和资本保值增值率等。 ◆公式：销售净利率＝（净利润÷主营业务收入）× 100％ 销售净利率是企业销售活动的最终获利能力指标，反映的是每一元主营业务收入获取利润的能力。 一般来说，该比率越高，说明企业的获利能力越强。 注意： 由于企业的净利润并非完全由主营业务收入所产生，它还要受其他业务、投资活动以及营业外收支的影响，所以在分析销售净利率指标时，应注意全面观察，方能得出正确的结论。 ◆公式：总资产报酬率＝（利润总额+利息费用）÷总资产平均余额×100％ 其中，总资产平均余额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷2 （2）总资产报酬率 ◆含义：是企业息税前利润与总资产平均余额的比率。 该比率反映的是企业利用全部资产的综合效果，揭示了在不考虑资产的来源，即融资种类差异的前提下，各类融资同等使用后可以获得的平均收益水平。 该比率越高，说明企业利用资产的效率越高。 ◆公式：资本保值增值率＝期末的所有者权益÷期初的所有者权益 （3）资本保值增值率 ◆含义：是企业期末所有者权益与期初所有者权益的比率。 该比率反映的是业主投资的保值增值情况。 该比率越高，说明资本的增值能力越强。 注意： 在具体分析资本保值增值率时，应注意分析期末所有者权益的增加是由于所有者增加投入所致，还是由于盈利状况良好所致。 营业费用 营业费用 10.3.3 利润表的编制方法 10.4 利润分配表的编制 10.4.1 利润分配表的含义及作用 （一）利润分配表的概念 ◆含义：反映企业在一定期间内（一般为一年）对实现利润分配或对亏损弥补情况的财务会计报表。 ◆编报周期：它需按年编报。 （二）利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等状况； ●反映企业的经营成果情况； ●用以分析企业的盈利能力。 10.4.2 利润分配表的结构及编制方法 （一）利润分配表的结构 ★利润分配表就其反映的主要内容来看，包括可供分配的利润来源、可供股东分配的利润和利润分配的结果三部分。 第一部分为：可供分配的利润＝净利润＋年初未分配利润＋盈余公积转入； 第二部分为：可供股东分配的利润＝可供分配的利润－提取法定公积金－提取法定公益金； 第三部分为：未分配利润＝可供股东分配的利润－提取任意公积金－应付普通股股利－转作股本的普通股股利。 ★利润分配表的结构 （二）利润分配表的编制方法 10.5 现金流量表概述 ★需编制现金流量表的原因 资产负债表不能说明从期初到期末引起财务状况变化的原因，利润表不能说明企业取得的经营成果中有多少收回了现金，而现金流量表则能弥补以上两张报表的不足，所以需要编制现金流量表。 10.5.1 利润分配表的含义及作用 （一）现金流量表的概念 ◆定义：反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流人和流出的会计报表。 ◆性质：它属于动态财务会计报告。 ◆编报周期：它一般是按年编报。 2.能够反映现金增减变化的过程及其原因； 3.可用来衡量企业获取现金及现金等价物的能力，评价企业的偿债能力和近期支付能力，观察企业的经营活动、投资活动和筹资活动对企业财务状况的影响； 4.通过现金流量表提供的现金流量信息，不仅能了解企业当前的财务状况，而且还能够预测企业未来的发展趋势。 （二）作用 1.能够提供企业在一定期间内的现金流入、流出量信息； 1.含义 它是反映企业各种活动所产生的现金流入量、现金流出量以及流人流出净额的报表。 10.5.2 现金流量表的结构 ★现金流量表由两部分构成，即主表和附注。 （一