课件：增值税纳税申报主表附表栏次讲解.ppt

17行：应抵扣税额合计：填写纳税人本期应抵扣进项税额合计数。 17=12进项税额+13上期抵扣税额-14进项税额转出-15免抵退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。 栏次 本月数 17行 51.6 18行：实际抵扣税额： 如应抵扣税额小于销项税额，填写应抵扣税额合计； 如应抵扣税额大于销项税额，填写销项税额金额。 栏次 本月数 18行 51.6 19行：应纳税额： 反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额=第11行“销售税额”“一本项目列本月数”—第18栏“实际抵扣税额”“一般项目列本月数”—第18栏“实际抵扣税额”“一般项目列本年累计”。 205.56-51.6=153.96 栏次 本月数 19行 153.96 20行：期末留抵税额=17应抵扣税额合计-18实际抵扣税额 ? 栏次 本月数 21行 25.6 23行：应纳税额减征额： 当本期减征额小于或等于（19+21）时，按本期减征额实际填写； 当本期减征额大于（19+21）时，按本期第19栏与21栏之和填写。 本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 注：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包括按规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备设备费以及维护费。 附表（四）1行：4列，填 例9 本期销售使用过的固定资产，售价为20.6万元 一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进行税额的固定资产，按简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。 20.6/（1+3%）*（3%-2%）=0.2 1%的减征额=0.2万元 对比（补充） 例9 本期销售使用过的固定资产，售价为20.6万元。 20.6/（1+3%）*3%=0.6 12行：1列填20，2列填0.6， 9列20，10列填0.6，11填20.6，13列填20.6，14列填0.6 即计算应缴增值税按3%计算，实际交纳2%。 如出售固定资产的收入： 收入额/1.03=不含税收入 不含税收入*2%是实际要交纳的增值税； 不含税收入*1%，是减免征收的增值税。 8、增值税减免税申报明细表 2行：2列，3列，4列，都填2000元 ? 主表 栏次 本月数 23行 0.2 24行：应纳税额合计： 反映纳税人本期应缴增值税的合计数； 25=19应纳税额+21简易计税办法计算的应纳税额-23应纳税额减征额 主表 栏次 本月数 24行 179.36 25行：期末未缴税额（多缴为负数） 本月数按上一税款所属期申报表第32栏期末未缴税额（多缴为负数）本月数填写。 ? 26行：实收出口开具专用缴款书退税额 27行：本期已缴税额： 反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的补查税款。 27=28+29+30+31 28行：分次预缴税额： 填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税纳税额中抵减的税额。 汇总分支机构及缴纳税款； 建筑服务预缴增值税； 销售不动产预缴增值税； 出租不动产预缴增值税。 附表（四）2行-5行 纳税人（不含其它个人）跨县（市、区）提供建筑服务。 （一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%预征率计算应预缴税款。 （二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%预征率计算应预缴税款。 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税﹝2016﹞36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款、向机构所在地主管国税机关申报纳税。 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。 纳税人（不含其它个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。 （一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。 不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按3%的预征率向不