云南财经大学会计学院审计学（高等教育出版社）课件第三章 审计职业道德规范与审计法律责任.pptVIP

第3章 审计职业道德规范与审计法律责任 第3章 审计职业道德规范与法律责任 云南财经大学会计学院 审计职业道德规范与法律责任 审计职业道德规范 审计法律责任 审计职业道德规范 加强审计职业道德规范的重要性 国家审计的职业道德规范 注册会计师职业道德规范 内部审计职业道德规范 国际会计师联合会职业道德规范 正直 客观性 职业胜任能力和应有的职业谨慎 保密性 职业行为 技术标准 美国注册公共会计师协会职业道德规范 职业道德基本原则 具体行为守则 行为守则的解释 道德裁决 我国注册会计师职业道德规范 《中国注册会计师职业道德基本准则》 《中国注册会计师职业道德指导意见》 职业道德准则 一般原则 (1)独立原则 (2)客观原则 (3)公正原则 职业道德准则 专业胜任能力 1.不得从事不能胜任的业务 2.注册会计师对助理人员和其他人员的责任 3.接受后续教育 职业道德准则 技术规范 1.注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。 2.注册会计师应当遵守独立审计准则等审计职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。 职业道德准则 对客户的责任 1.按时按质完成委托业务 2.保密的责任 3.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低 职业道德准则 对同行的责任 1.禁止会计师事务所搞地区封锁和行业垄断 2.委托单位在变更委托的情况下，后任注册会计师应与前任注册会计师取得联系 3.注册会计师对同业的其他责任包括注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作；注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益；会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业；会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务等。 职业道德准则 其他责任 1.注册会计师执行的各项业务，均应由会计师事务所同意接受委托，注册会计师及其他有关人员不得以个人名义承接业务。 2.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择的原则，不得以任何方式限定或干预委托单位对会计师事务所得选择或会计师事务所在业务承接上的自主权。 3.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。 职业道德准则 其他责任 4.注册会计师及其所在会计师事条所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。 5.注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。 6.会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。 7.对应由注册会计师从事的法定审计业务，会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作。 8.会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。 法律责任 特殊性 职业责任 诉讼爆炸 法律责任的渊源 避免法律责任的措施 法律责任的特殊性 服务对象的广泛性 服务对象的不可预知性 职业责任 对错误、舞弊 和违法行为的审计责任 违约 过失 欺诈 经营失败和审计失败 经营风险和审计风险 诉讼爆炸 表现形式： 案件数量 败诉案件数量 赔偿金额 造成的原因 对注册会计师责任的意识增强 保护投资者的意识增强 会计与审计越来越复杂 深口袋现象 或有律师费用 庭外和解 法庭判定缺乏标准 法律责任的渊源 普通法下对客户的责任 普通法下对第三者的责任 联邦证券法下对第三者的责任 刑事责任 普通法下对客户的责任 被诉讼的原因 1136租户公司案 举证责任 辩诉理由 普通法下对第三者的责任 厄特马斯公司案 厄特马斯主义 辩诉理由 联邦证券法下对第三者的责任 1933年证券法 巴克雷斯建筑公司案 1934年证券交易法 芝加哥第一证券公司案 举证责任 辩诉理由 中国注册会计师的法律责任 注册会计师法 证券法 公司法 民法 刑法 避免法律诉讼的措施 提高工作质量 谨慎选择客户 深入了解客户 保险 法律服务 问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 延伸阅读 1.《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》（2010） 2.《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》（2010） 3.《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》（2010） 4.《中华人民共和国审计法》（2006） 5.《中华人民共和国审计法实施条例》（2010） 延伸阅读 6.《中华人民共和国国家审计准则》第二章“审计机关和审计人员”（2010） 7.《中华人民共和国注册会计师法》（1993） 8.上网查阅并了解最高审计机关国际组织及其审计准则（）、国际会计师联合会（）和国际审计与鉴证准则委员会（）及其审计准则和职业道德规范、国际内部审计师协会及其准则（）。 复习思考题——1 1.职业道德和职业道德规范