武汉理工大学会计学原理课件第九章 财产清查.pptVIP

第九章 财产清查 本章主要内容： 1、 财产清查的意义 2、 财产清查的方法 3、 财产清查的会计处理 §1、财产清查的意义 一、财产清查的意义 二、财产清查的种类 1、按清查对象分类—— 全面清查 局部清查 2、按清查时间分类—— 定期清查 不定期清查 §2、财产清查的方法 一、财产清查的程序 1、成立清查组织 2、布置准备工作 3、实施财产清查 二、财产清查的方法 1、? 实地盘点 2、? 技术推算 3、? 帐面价值 4、? 评估确认 5、? 协商议价 6、 查询核实 一、库存现金清查的核算 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 2.现金清查的原因 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 4.账户设置 5.核算举例 [例] 在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款 480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 [例] 在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。 报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 [例] 在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。 报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 760 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 贷：营业外收入 760 二、银行存款清查的核算 1.概念 将“银行存款日记账”的记录与其总账、有关记账凭证和银行“对账单”进行核对的方法。 2.与银行对账的目的及可能出现的情况 目的：保证双方记录相符 3.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。 4.未达账项的种类 5.调节未达账项的基本原理 在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为: 6.调节未达账项的具体方法 7．“银行存款余额调节表”编制举例 [例]新世纪公司20××年3月31日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为285 600元，同日银行对账单余额为236 700元。 经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的（未达账项）： （1）公司于3月28日开出支票购买办公用品4 000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。 （2）3月29日公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款27 400元，银行已记账，但尚未通知公司。 类型：银行已收，企业未收 （3）3月30日开户银行代公司支付当月的水电费5 000元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。 类型：银行已付，企业未付 （4）公司于12月31日收到客户交来的购货支票，金额75 300元当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。 类型：企业已收，银行未收 发现以上未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”对双方的现有账户余额进行调整，以确认是否存在问题。 ８．对“调节表”几个问题的强调 　调节后的存