四、企业所得税后续管理实务.pptVIP

（五）企业所得税后续管理的具体内容 企业所得税后续管理包括以下项目： 1、特殊类型收入项目，包括：不征税收入、递延收入、境外所得及税收抵免。 2、特殊类型扣除项目，包括：税前扣除资产损失、税前亏损弥补。 3、所得税优惠项目，包括《陕西省地方税务局关于发布﹤企业所得税减免税管理办法﹥的公告》(陕地税公告2012年 号)文件中规定的所有事先备案和事后备案管理项目。 （现统称 备案类项目） 4、国家税务总局规定的其他纳入备案类管理的税收优惠项目。 具体细化项目详见讲义P141~162 （六）企业所得税后续管理的问题处理 企业主管税务机关 应按年分户建立《企业所得税汇算清缴申报后续管理一户式台账》，对纳税人在一个纳税年度内的所有后续管理项目进行登记，发现问题的项目要有审核说明材料。 各市地税局每年对发起审核的内容、主管税务机关审核情况，以及发现的问题，要对照《企业所得税后续管理一户式台账》和审核说明材料进行必要的复核工作，复核后由企业主管税务机关统一对审核问题进行进一步处理。 后续管理审核中发现问题 应按以下原则处理： (一)审核中发现企业未能提供必要的证明资料应责令企业限期补正。 (二)审核中发现需调整应纳税所得额和应缴所得税的问题，应责令企业限期补缴税款、滞纳金。 (三)审核中发现企业不满足税收减免条件的，应立即取消其享受的减免优惠，并按规定恢复征税，其中对于已通过相应资质认定机构认定的减免税企业，应同时向认定机构同级地税机关书面反映。 (四)审核中发现企业提供虚假证明资料，问题性质严重或案情复杂的，应按规定移交有关部门进一步处理。 后续管理审核工作结束后，主管税务机关应及时做好《企业所得税后续管理一户式台帐》和企业申报资料的归档保管和管理台账的维护工作，对审核中发现的问题应及时进行归纳总结，不断改进企业所得税日常管理和服务工作。 附件： 企 业 所 得 税 后 续 管 理 一 户 式 台 帐 主管税务机关： 纳税人名称： 年度： 金额单位：元 序号 项目名称 企业申报 税务机关审核 处理建议 备注 金额 列示位置 调整金额 问题类别 一 不征税收入 　 　 　 　 　 　 二 递延收入 　 　 　 　 　 　 三 境外所得及税收抵免 　 　 　 　 　 　 四 税前扣除资产损失 　 　 　 　 　 　 五 税前弥补亏损 　 　 　 　 　 　 六 减免税 　 　 　 　 　 　 1 免税收入 　 　 　 　 　 　 2 减计收入 　 　 　 　 　 　 3 加计扣除额 　 　 　 　 　 　 4 减免所得额 　 　 　 　 　 　 5 减免税 　 　 　 　 　 　 6 抵扣所得额 　 　 　 　 　 　 7 抵免所得税额 　 　 　 　 　 　 审核人： 复核人： 说明：1、“不征税收入”“企业申报”“金额”根据主表16行填列。 2、“递延收入”“企业申报”“金额”根据附表三11行填列。 3、“境外所得及税收抵免”“企业申报”“金额”根据主表32行填列。 4、“税前扣除资产损失”“企业申报”“金额”根据附表二（1）17—22行填列。 5、“税前弥补亏损”申报“金额”根据主表24行填列。 6、“减免税”申报“金额”根据附表五1—44行填列。 7、“税务机关审核”“调整金额”填写需调整增加或减少的金额。“问题类别”填写“不符合政策”、“金额错误”等，并附审核说明材料。 8、“处理建议”填写“补税”、“补税罚款”或“移交处理”。 9、此表一式三份，市局留存一份，主管税务机关两份（一份在审核工作完结后随纳税申报资料一同归入企业档案，一份主管税务机关留存）。 【学习内容】 一、企业所得税后续管理政策依据 二、企业所得税后续管理实务 四、企业所得税后续管理实务 李 雷 二〇一五年七月二十九日 【学习内容】 一、企业所得税后续管理政策依据 二、企业所得税后续管理实务 一、企业所得税后续管理政策依据 1、国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见 （国税发[2008]88号） 2、国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见 （税总发[2013]55号） 3、陕西省地方税务局关于印发《企业所得税后续管理办法[试行]》的通知 【学习内容】 一、企业所得税后续管理政策依据 二、企业所得税后续管理实务 二、企业所得税后续管理实务 （一）企业所得税后续管理概念和