企业纳税实务第3单元出口退(免)增值税纳税实务.pptxVIP

《企业纳税实务》;专业能力目标： 通过本单元学习，明确出口退（免）增值税的基本政策，熟悉出口货物退(免)增值税的纳税申报程序；能用“免、抵、退”方法计算增值税应免、抵和应退的税款，会进行出口退（免）增值税相关的会计处理；会进行外贸企业“先征后退”增值税的会计处理；会办理出口货物退（免）增值税工作，熟练填写出口货物退(免)税申报表等相关退税资料。 ;【引导案例】;想一想： 1、该生产企业应采用哪种方法办理出口退（免）增值税的核算？ 2、试计算该企业2013年11月份应纳（或应退）的增值税并进行相关的账务处理。 3、试计算该企业2013年12月份应纳（或应退）的增值税并进行相关的账务处理。 4、你会办理该企业的出口货物退（免）增值税申报工作吗？ ;5.1 出口退（免）增值税的基本规定;5.2出口退税货物的退税率;5.3 出口货物退（免）增值税的会计核算;典型案例1——计算“免、抵、退” 税额 M企业是自营出口生产企业（增值税一般纳税人），当期内销产品价款1200000元，外销货物按报关出口日外汇牌价折合人民币1500000元，同期购入货物的进项税额为300000元。退税率为13%，增值税率为17%。 想一想： 1、该出口生产企业当期应纳税额是多少？ 2、如何计算当期免抵退税额？ 3、相关的账务如何处理？ ;根据以上资料，案例解析如下;账务处理如下：;完成【引导案例】会计处理;解析： 该企业是自营出口的生产型企业，采用“免、抵、退”方法办理出口退（免）增值税;;;（三）11月份出口货物退税额的计算： ①免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17%－15%）＝10（万元） ②当期应纳税额＝300×17%－（173.08－10）＝－112.08（万元），即当期期末留抵税额112.08（万元）。 ③出口货物“免抵退”税额＝500×15%＝75（万元） 出口货物“免抵退”税额＜当期期末留抵税额 故，当期应退税额＝75（万元） 留抵下月抵扣税额＝112.08－75＝37.08（万元） ;;（四）2月份 ①免税进口料件组成价＝（300＋50）×（1＋20%）＝420（万元） ②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17%－15%）＝8.4（万元） ③免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%－15%）－8.4＝3.6（万元） ④应纳税额＝[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9＝[120＋40]×17%＋3.6－35.96＝－5.16（万元） ⑤免抵退税额抵减额＝420×15%＝63（万元） ⑥出口货物免抵退税额＝600×15%－63＝27（万元） ⑦应退税额＝5.16（万元） ⑧当期免抵税额＝27－5.16＝21.84（万元） ;借:主营业务成本 3.6 贷: 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.6 出口货物抵减内销产品销项税额: 借:应交税费——应交增值税（出口货物抵减内销产品应纳税额） 21.84 贷: 应交税费——应交增值税（出口退税） 21.84 借:应收补贴款 5.16 贷:应交税费——应交增值税（出口退税） 5.16 ;2、“先征后退” “先征后退”是指出口货物在生产（购货）环节按规定缴纳增值税，货物出口后由收购出口的企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税 外贸企业应依据购进出口货物增值税专用发票上注明的购进金额和退税率计算。 典型案例2——计算出口货物“先征后退”税额 （P56);适用这个政策的出口货物因前一道生产、销售或进口环节是免税的，出口时该货物本身是不含税的，也无需退税。适用这一政策的主要有六类货物：;某外贸企业（增值税一般纳税人）收购免税农产品一批用于出口，购买农产品的买价250000元，出口离间岸价格为35000美元，当日外汇市场美元对人民币的牌价为1：6.12。 想一想： 1、该外贸企业出口货物免税但增值税为什么不退呢？ 2、如何进行会计核算？ 根据以上资料，案例解析见P61： ;5.3.3 出口不免税也不退税的会计核算;5.4出口货物退免税的申报;5.4.2 生产企业出口货物免抵退税的申报;申报期限;“表单库”——出口退税表及申报资料;