企业纳税实务第7单元个人所得税纳税实务.pptVIP

7.3个人所得税应纳税额的计算 针对不同的应税所得项目，应纳税额计算公式归纳如表7-6  表7-6 个人所得税应税所得项目、税率计计算公式 典型案例1——工资、薪金所得应纳税额的计算 见【引导案例】：中国公民李某为某高校老师，2013年度的个人收入情况如下：学校公务用车改革，按月发给用车补贴，6月收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。6月份工资3300元，当月发放第一季度考核奖金4000元 【解析】6月份工资、公务用车补贴和所获第一季度奖金应合并计算缴纳个人所得税 应纳个人所得税＝[3300＋（500－300）＋4000－3500]×10％－105＝295（元） 典型案例2——个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2012年1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元（已扣除个人固定费用）生产经营所得在合伙人中进行平均分配。 【解析】李某分配的所得：300000÷5=60000（元）　　生产经营所得应缴纳的个人所得税＝60000×20%－3750=8250（元） “知识库”——关于查账征税和核定征收的规定 （一）查账征税： 　　1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。投资者的工资不得在税前扣除。 　　2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。 　　3.企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 　　4.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。 　　5.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 　　6.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　7.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 　　8.企业计提的各种准备金不得扣除。 　　9.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行： 　　（1）应纳税所得额＝Σ各个企业的经营所得 　　（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 　　（3）本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得 　　（4）本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额 二）核定征收　 　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 　　应纳所得额＝收入总额×应税所得率 　　＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 　　实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。税年度收入总额包括承包人个人工资，但不包括上缴的承包费。 典型案例3——劳务报酬所得应纳税额的计算 歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 【解析】应纳个人所得税税额＝40000×(1-20%)×30%-2000＝7600 注意：①定额或定率扣除 　 　②次的规定 　 ②税率20%，但有加成征收 典型案例4——代付个人所得税的计算 高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。 【解析】（1）代付个人所得税的应纳税所得额＝[（48000－2000）×（1－20%）] ÷[1－30%×（1－20%）]＝48421.05（元）　　 （2）应代付个人所得税＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元） 典型案例5——稿酬所得应纳税额的计算 1、作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（　）。　　A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元　　B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元　　C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元　　D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税