上市公司会计信息披露的法律规制分析-法律(经济法)专业论文.docxVIP

2 2 山西财经大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和 借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数 据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于保密□，不保密□。在 年解密后适用本授权书。 （请在以上方框内打“√”） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 上市公司会计信息披露的法律规制研究 上市公司会计信息披露的法律规制研究 1 1 1 导论 1.1 选题背景 证券市场是现代经济的基本特征，而上市公司会计信息披露则是证券市场重要的信息来 源。上市公司信息披露质量的好坏不仅直接影响到市场参与各方的经济决策，而且常常影响 到证券市场的正常运转和健康发展。然而，近年来我国发生了大量的会计信息披露不真实、 不充分、不及时的问题。处于成长期的中国证券市场，面临着严峻的考验。对于会计信息披 露存在这些问题，其产生的原因是多方面的，而法律责任的不明晰和法律监管的缺失是其重 要原因。 本文正是从这个角度出发，试图通过对上市公司会计信息披露法律责任的分析，指出哪 些责任主体应该对会计信息披露负责，负哪些法律责任，所负责任分别由哪些法律法规规定， 各种法律责任之间有何区别；同时思考针对不同的市场经济环境，何种监管模式更为有效? 监管理论的运用对于中国证券市场的监管实践有何启示?应该加强监管还是应该放松监管?发 展中的中国证券市场对会计信息披露监管的目标、重点应该在哪里?这些都是当前中国证券市 场监管当中急待解决的极具理论意义与实践意义的问题。 本文拟从提高会计信息质量的角度来对我国证券市场信息披露法律监管和法律责任做探 讨，从我国法律监管和法律责任的现状出发，对监管主体、监管规范以及民事法律责任等方 面的问题一一分析，希望能找出完善我国上市公司会计信息披露法律监管体系和法律责任体 系的措施，并且将通过比较一些典型国家有代表性的上市公司会计信息披露制度体系，结合 我国资本市场的现状，通过优化监管的宏观法律环境，清晰界定监管主体间责权，完善民事 责任的相关规定等对策，来实现我国上市公司会计信息真实、充分、及时的披露。因此，本 文不仅具有理论上的意义，而且更具有一定的现实意义。 1.2 文献综述 长期以来，许多人致力于上市公司会计信息披露的研究。通过对各方面研究的汇集，主 要集中在法律责任和法律监管两个方面： １、国内文献回顾 a.国内有关上市公司会计信息披露法律责任的研究现状 2 2 法律责任是上市公司信息披露制度体系的有机组成部分，海外主要证券市场都十分重视 信息披露违规的法律责任，力求使违规者受罚，利益受损者得偿，以维护市场的公平与公正。 但对于不同性质的信息披露，上市公司所应负的法律责任并不等同。肖时庆在《上市公司财 务报告粉饰法律责任研究》中论述道，具有普通法传统的国家如英国、美国和加拿大等对于 上市公司招股说明书下的法律责任及持续信息披露下的法律责任仍采用不同的标准和救济措 施。长期以来，各国对招股说明书的民事责任通常采用普通法和制定法两种方式进行规定， 伴随着较为充分的民事救济措施，而对持续性信息披露却仅仅能获得有限的且具有较大难度 的民事救济措施，形成了一种二元法律责任格局。在实践中，除了上市公司重大事项披露的 违规行为涉及到内幕交易、市场操纵或市场欺诈，才由证券主管机关介入处理外，对上市公 司持续性信息披露违规的处罚均由证券交易所进行。 许海峰的《公司治理》中认为，总会计师在单位中对于会计违法行为应当承担会计法律 责任。其法律地位在总经理之下，部门经理之上，地位相当于财务总监。 关于会计人员应否承担民事法律责任的问题，目前学术界基本认为不应当承担。因为对 于上市公司的会计信息虚假披露造成第三人损失的行为被学者们界定为民事侵权行为，所以， 应当由侵权行为主体——公司法人及其意思决定机关——管理当局承担。李明辉在《浅谈会 计人员的法律责任》中认为，会计人员仅仅是执行者，其所拥有的权限不足以超越管理者的 意思决定。而且现实中会计人员主观上一般并没有提供虚假财务报告的动机，因为虚假财务 报告与其自身利益并没有直接的联系，只不过是受到管理当局的授意、指使或强令，为了避 免被解聘、降职等而不得以做出的行为。