财务报告与分析2_S8培训课件.pptVIP

1 ）经营活动现金流 经营活动现金流是公司产品和/或服务销售、（资产负债表内）营运资本（working capital）的变化，以及损益表中所报告的对任何非现金科目(非现金收入或收益、非现金损失或费用)的调整等过程中所产生的现金流。此外在美国GAAP下，下述会计准则还会影响经营活动现金流： 利息收入和费用总分类为经营现金流 无论因为何种原因而支付，所得税都归为经营现金流。 所有收到的现金股利都归为经营现金流 （所有支付的现金股利都归为融资现金流） 财务报告与分析2了解现金流量表 计提折旧 管理费用 －净利润中扣除了管理费用 累计折旧 产品维修保证金，计提一笔， 当期九阳销售1亿元，5％计提500万维修保证金。 管理费用 500 产品维修保证金 500 投资活动产生的现金流（CFI） 使用现金购买的长期资产或投资： 资本支出 企业收购 非交易证券（待售证券，持有至到期证券） 出售长期资产或投资（现金收入）包括： 固定资产 剥离业务 非交易证券（待售证券，持有至到期证券） 财务报告与分析2 了解现金流量表 根据《美国一般公认会计准则》(U.S. GAAP)下的间接法，下列事项中属于投资活动产生的现金流入的是： a. 资产提前报废所收到的收益。 b. 经营过程中存货账户的减少。 c. 业务剥离过程中所获得的收入。 收到的“持有至到期日”有价债务证券的利息收入。 C 销售设备的收入计入CFI，销售设备产生的收益（出售收入—账面价值）计入CFO 财务报表分析1现金流量分析 概念题 出售固定资产对投资现金流量和经营现金流的影响－1 某资产10000（资产负债表），出售16000（资产负债表，现金流量表），净收益6000（利润表） 固定资产转出： 借：固定资产清理 10000 贷：固定资产 10000 出售时： 借： 现金 16000 （投资现金流） 贷：固定资产清理 16000 借：固定资产清理 6000 贷：营业外收入－出售资产的收益 6000 （进入利润表，列入税前收益）－非现金收益 借： 现金 16000－资产负债表，现金流量表 贷： 固定资产 10000－资产负债表 营业外收入 6000 利润表 （出售资产的收益） 出售固定资产对投资现金流量和经营现金流的影响－2 某项长期资产，账面价值16000,出售10000,亏损6000,投资产生的现金流：10000 购入时（过去事项）： 借： 固定资产 16000 贷：现金 16000 出售时： 借: 固定资产清理 16000 贷：固定资产 16000 借： 现金 10000 贷：固定资产清理 10000 出售后的账务处理： 借：营业外支出（出售资产损失） 6000 贷：固定资产清理 6000 筹资（融资）活动产生的现金流（CFF） 借入资金（长期或短期） 银行债务的增加（长期或短期） 美国公认会计准则中包括银行透支 发行普通股或优先股（现金流入） 偿还短期或长期负债本金 回购普通股（库存股） 支付普通股或优先股现金股利 重大非现金投资或融资活动必须予以披露。例如包括： 债务转换为普通股; 借入资金或发行股票来购买资产 财务报告与分析2 了解现金流量表 第1步：销售收入 ±应收账款减少（增加） 应收账款 已收现金 ＝ 向客户收取的现金 第2步： +投资现金收入 利息，股息 第3步： 销售成本 ±存货增加（减少） 存货 已付现金 ±应付账款减少（增加） 应付账款 已付现金 ＝支付给供应商的现金