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第五节 关税 一、概述 （一）关税的概念 关税是指国家对进出我国国境或关境的货物和物品征收的一种税。 * 。 第五节 关税 （二）关税的特点 1. 以进出国境或关境的货物和物品为征税对象 2. 以货物进出口统一的国境或关境为征税环节 3. 实行复式税则 4. 关税具有涉外统一性，执行统一的对外经济政策 5. 关税由海关机构代表国家征收 * 。 第五节 关税 （三）关税的作用 再分配作用 调节经济的作用 关税的保护作用 * 。 第五节 关税 （四）关税分类 1.按货物的流向，可把关税分为进口关税、出口关税和过境关税； 2.按征税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税； 3.按计税标准不同，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税和选择关税； 4.按对进口货物的转出国的差别待遇为标准，关税可以分为加重关税和优惠关税； * 。 第五节 关税 二、我国关税税制基本要素 （一）征税对象 （二）纳税人 （三）关税税则、税率 * 。 第五节 关税 三、关税计算 （一）关税完税价格 （二）关税应纳税额的计算 四、关税减免 （一）法定减免 （二）特定减免税 （三）临时减免税 * 。 第五节 关税 五、关税的征收管理 （一）关税征收有关规定 （二）纳税地点和期限 六、行邮物品进口税 海关对入境旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人进口自用物品征收的进口税 。 * 。 第八章 所得税 第一节 所得税原理 第二节 企业所得税 第三节 个人所得税 * 。 第一节 所得税原理 一、所得及其构成 所得税，是国家对个人、企业公司或其他经济组织在一定期间内获得的各种收益所得为征税对象的税收体系。 ⒈ 劳动所得 ⒉ 经营所得 ⒊ 投资所得 ⒋财产所得 * 。 第一节 所得税原理 二、所得税的种类 目前，我国所得税包括企业所得税和个人所得税2个税种。 三、所得税的征收制度 （一）所得税制模式 ⒈ 分类征税制 ⒉ 综合征税制 ⒊ 分类综合所得税制（混合税制） * 。 第一节 所得税原理 （二）累进税率和比率税率 （三）扣除费用制度 （四）所得税的征收方法 * 。 第一节 所得税原理 四、所得税的特征 ⒈ 税负不易转嫁 ⒉ 一般不存在重复征税，税负较公平 ⒊ 税源普遍，税负有弹性 ⒋ 计税方法复杂，稽征管理难度较大 * 。 第二节 企业所得税 一、企业所得税的概念 企业所得税是国家对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的所得征收的一种税。 它是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个主要税种。 * 。 第二节 企业所得税 二、企业所得税的纳税人 （一）居民企业 （二）非居民企业 * 。 第二节 企业所得税 三、企业所得税征收范围 ⒈ 必须是有合法来源的所得 ⒉ 是扣除成本、费用后的净收益 ⒊ 既包括货币形式也包括非货币的实物形式 ⒋ 从时间上看，是属于一个纳税年度的所得 ⒌ 从地理位置看，既包括境内所得，也包括境外所得 * 。 第二节 企业所得税 四、企业所得税的税率 企业所得税税率定为25％的比例税率，即普通税率。 小型微利企业，税率20％。 * 。 第二节 企业所得税 五、企业所得税计税依据的确定 （一）计税依据 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额＝会计利润±税收调整项目金额 （二）收入总额 收入总额是指纳税人在一个纳税年度中以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 * 。 第二节 企业所得税 （三）准予扣除的项目 ⒈ 扣除项目的一般规定 ⒉ 限定条件扣除项目的具体规定 * 。 第二节 企业所得税 （四）不准予扣除项目 ⒈ 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 ⒉ 企业所得税税款 ⒊ 税收滞纳金 ⒋ 罚金、罚款和被没收财物的损失 ⒌ 非公益、救济性捐赠和超过规定标准的公益、救济性捐赠部分 ⒍ 赞助支出 ⒎ 未经核定的准备金支出 ⒏与取得收入无关的其他支出 * 。 第二节 企业所得税 （五）其他规定 ⒈ 亏损弥补 ⒉ 关联企业业务往来的调整 * 。 第四节 税收负担与税负转嫁 二、税负转嫁 （一）