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金融企业会计 第五章 支付结算业务的核算 一、支付结算业务概述 1、支付结算的意义 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币资金给付及资金清算的行为。 （1）简化结算手续，缩短结算过程，加速资金周转，有效地促进经济发展。 （2）有利于银行集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。 （3）节约现金的使用，减少货币发行，调节货币流通，节约社会流通费用。 第五章 支付结算业务的核算 2、支付结算的原则 （1）恪守信用，履约付款。 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配。 （3）银行不垫款。 3、支付结算的纪律 （1）单位和个人应该遵守的结算纪律 （2）银行应该遵守的结算纪律 4、支付结算的责任 （1）单位和个人办理支付结算的责任 （2）银行办理支付结算的责任 第五章 支付结算业务的核算 5、支付结算的基本要求 （1）银行是办理支付结算的中介，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得办理支付结算业务。 （2）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用中国人民银行统一规定的票据凭证和结算凭证，否则银行不予受理。 （3）票据和结算凭证的金额、签发日期、收款人名称不得更改。 （4）票据和结算凭证金额的大小写应同时记载，两者必须一致。 （5）票据和结算凭证不得伪造、变造。 第五章 支付结算业务的核算 6、支付结算的种类 （1）票据结算：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。 （2）结算方式：汇兑、托收承付、委托收款。 （3）同城结算：支票、银行本票。 （4）异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付。 （5）通用型结算：商业汇票、委托收款、信用卡。 第五章 支付结算业务的核算 7、支付结算的基本程序 （1）受理业务，接受和审查凭证。 （2）办理收付款单位之间的资金转移。 （3）转账后及时通知收、付款人。 二、支票结算的核算 支票是出票人签发的，委托办理支票业务的银行在见到支票时，无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 第五章 支付结算业务的核算 1、支票的种类 （1）现金支票 （2）转账支票 2、支票的基本规定 （1）支票的使用范围为同一票据交换区。 （2）支票的使用涉及出票人、付款人和受款人等。 （3）支票的提示付款期限为10天。 （4）支票记载的内容必须完整明确、不得涂改。 （5）禁止出票人签发空头支票。 第五章 支付结算业务的核算 3、现金支票的核算 借：吸收存款—某单位活期存款户 贷：库存现金 4、转账支票的核算 （1）持票人与出票人在同一银行开户的处理 银行接受持票人交来的支票和两联进账单并进行相关的审核。 借：吸收存款—出票人活期存款户 贷：吸收存款—持票人活期存款户 第五章 支付结算业务的核算 （2）持票人与出票人不在同一银行开户的处理 持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联进账单，进行相关审核，并作票据交换。 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款—持票人活期存款户 出票人开户银行收到交换提入的支票并进行相关的审核。 借：吸收存款—出票人活期存款户 贷：存放中央银行款项 第五章 支付结算业务的核算 三、银行本票的核算 银行本票是银行签发的，承诺银行自己在见到本票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 1、银行本票的种类 （1）定额本票 四种面额：1000元、5000元、10000元、50000元。 （2）不定额本票 金额起点为1000元。 第五章 支付结算业务的核算 2、银行本票的有关规定 （1）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项时，均可使用银行本票。 （2）银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。 （3）签发银行本票必须记载：表明“银行本票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、收款人名称、出票日期及出票人签章。欠缺记载的，本票无效。 第五章 支付结算业务的核算 （4）银行本票的提示付款期自出票日起最长不超过两个月，超过提示付款期限的银行本票，代理付款行不予受理。 （5）银行本票可用于转账，也可用于支取现金。用于支取现金的本票必须注明“现金”字样，且其申请人和收款人都必须为个人。申请人或收款人为单位的，不得签发现金本票。 （6）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 第五章 支付结算业务的核算 3、本票出票的处理 申请人申请签发银行本票时，应向银行填交一式三联的“银行本票申请书”。