金融企业会计第7章节资料文档.pptVIP

外汇业务的核算 第七章 第一节 外汇业务概述 一﹑外汇业务的意义 外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支付手段。 二﹑外汇的种类 （一）按照外汇是否可以自由兑换，可分为自由外汇和记帐外汇 （二）按外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇 （三）按照外汇交易交割期的不同，可分为即期外汇和远期外汇 （四）按照外汇的形态，可分为现 钞和现汇 三﹑外汇业务的范围 1 外汇存款 2 外汇贷款 3 外汇汇款 4 外币兑换 5 国际结算 6 同业外汇拆借 7 外汇票据的承兑和贴现 8 外汇借款 9 外汇担保 10 外汇﹑售汇 11 发行或者代理发行股票以外的外币有价证券 12 买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券 13 自营外汇买卖或者代客外汇买卖 14 外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款 15 资信调查﹑咨询﹑见证业务 16 国家外汇管理局批准的其他外汇业务 四﹑外汇汇率 （一）汇率的标价方法 1 直接标价法（应付标价法） 2 直接标价法（应收标价法） （二）汇率的种类 1 买入汇率 2 卖出汇率 3 中间汇率 4 现钞汇率 第二节 外汇买卖的核算 一﹑外汇分账制 外汇分帐制的内容包括： （一）以各种原币分别立账 （二）设置“外汇买卖”科目 （三）年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币统一反映经营状况和成果 二﹑外汇买卖的帐务组织 （一）“外汇买卖”科目的性质及作用用于核算银行发生的外币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换金额。 （二）外汇买卖科目传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票 （三）外汇买卖分户账 （四）外汇买卖总账 采用一般总账格式，按币种分别 设置。 三﹑外汇买卖业务的核算 （一）结汇业务的核算 结汇是指外汇指定银行按规定的人 民币汇率买入企事业单位或个人的外 汇，并支付相应人民币的外汇业务。 1 对不允许保留外汇账户的企业办理外汇 结汇时，会计分录为： 借：存放境外同业款项（或有关科目外币） 贷：外汇买卖－结售汇户 外币 借：外汇买卖－××币种结售汇户 RMB 贷：××存款－××企业户 RMB 2 对允许保留现汇账户的企业办理外汇结汇时，会计分录为： 借：××存款－××企业户 外币 贷：外汇买卖－结售汇户 外币 借：外汇买卖－××币种结售汇户 RMB 贷：××存款－××企业户 RMB [例]2004年2月28日，星海进出口公司将国外汇入款$2000结汇，转入其人民币存款户，当日美元汇买价100美元=806.4300RMB，编制会计分录如下： 借：汇入汇款 $2000 贷：外汇买卖 $2000 借：外汇买卖（结汇8.0643） ￥16128.6 贷：活期存款--星海进出口公司 ￥16128.6 3 个人收汇结汇时，会计分录为： 借：应解汇款（或有关科目） 贷：外汇买卖－结售汇户 借：外汇买卖－××币种结售汇户 RMB 贷：现金（或××储蓄存款户）RMB （二）售付汇 售汇是指银行按规定的人民币汇率卖给 企事业单位或个人外汇，并收取相应人民币 的外汇业务。 向企业售付汇时，会计分录为： 借：××存款－××企业户 RMB 贷：外汇买卖－××币种结售汇户 RMB 借：外汇买卖－结售汇户 外币 贷：汇出汇款（或××存款－××企业户）外币 [例]2004年3月2日，星海进出口公司向银行申请从其美 元存款账户中支付货款80万美元，经银行审核，符合外 汇管理规定，同意售汇，当日，美元卖出价为：1美元 =8.0891人民币，编制会计分录如下： 借：活期存款---星海进出口公 ￥6471280 贷：外汇买卖---售汇户（8.0891）￥6471280 借：外汇买卖----售汇