金融企业会计 课件资料文档.pptVIP

基本核算方法 第二章 结构 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿及账务组织 第一节 会计科目 金融企业的会计科目是将其错综 复杂的业务活动，按一定标准，冠以 一定的名称，进行科学分类的标志， 是金融企业会计核算的重要工具和手 段。 一﹑会计科目的设置原则和要求 二﹑会计科目的分类 二﹑会计科目的分类 按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 损益类科目 资产负债共同类科目 第二节 记帐方法 记帐方法是按一定的记帐规则，使 用一定的记帐符号，将经济业务进行 整理﹑分类和记入会计账簿的一种专 门的方法。 一﹑借贷记账法 二﹑表外科目的记帐方法 其主要内容包括四个方面: (一)记帐主体 (二)记帐符号 各类科目的记帐方向 (三)记帐规则 举例说明如下： 发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为50000元，转入该厂存款 账户。其会计分录为： 借：××贷款－××化工企业贷款户 50000（资产增加） 贷：××存款－××化工企业存款户 50000（负债增加） 收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为： 借：贵金属－黄金1000(资产增加) 贷：现金 1000（资产减少） 向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为： 借: 同业拆入 60000（负债减少） 贷:向中央银行贷款 60000（负债增加） 预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为： 借:利息支出－××利息支出 3000（费用增加） 贷:应付利息－××存款利息 3000（负债增加） 将10000元盈余公积转增资本金。其会计分录为： 借：盈余公积 100000（所有者权益减少） 贷：实收资本 100000（所有者权益增加） 一﹑会计凭证的作用 实现业务的标志，会计核算的基础 帐务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明 贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段。 (二)专用的特定凭证 是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证 三﹑会计凭证的内容 是指构成合理合法凭证所具备的基本要素。 内容包括： 1 年﹑月﹑日； 2 人民币或外币的符号及大小写金额； 3 款项来源﹑用途或摘要及附件张数； 4 会计分录及凭证编号； 5 单位﹑金融企业及有关人员的签章等。 四 ﹑会计凭证的处理与管理 (一)会计凭证的填制 1 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致； 2 基本凭证一般都是单联式凭证； 3 人民币或外币要有符号； 4 现金收付业务只需填制××科目的现金收入传票或现金付出传票； 5 反映科目之间的对应关系。 要素齐全,内容完整,反映真实,数字正确,字迹清楚,书写规范,手续完备,且不得任意涂改 (三) 会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证按 照规定程序在金融企业内部各专柜或 所属分支机构之间进行传送流转。 传递原则: 准确及时,手续严密,先外后内,先急后缓 基本要求: 现金收入业务 现金付出业务 转账业务 第四节 会计账簿及帐务组织 一﹑会计账簿的种类 二﹑会计帐务处理程序 三﹑帐务核对 四﹑ 记账规则与错账更正 一﹑会计账簿的种类 (一)分户账 (二)总帐 (三)登记薄 (四)序时账薄 三﹑帐务核对 (一)每日核对 (二)定期核对 1 未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对； 2 各类贷款的账据核对； 3 存款﹑贷款及金融机构往来的利息核对； 4 金银﹑外币﹑有价单证﹑房屋﹑器具等的账实核对； 5 金融企业与企业的内外账务核对； 6 总帐与会计报表的核对； 7 表外科目核算的凭证与登记薄的核对； 8 其他有关帐务的核对等。 业务发生 审核凭证 编制记帐凭证 转帐凭证 现金凭证 现金收入和付出日记薄 分户账 登记薄 现金库存薄 余额表 科目日结单 总结 日计表 现金 * * 一﹑会计科目的设置原则和要求 必须体现党和国家的方针﹑政策，充分发