企业纳税实务之增值税.ppt

【计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。 　　『正确答案』 进项税＝50000×13%＋2000×7%＝6640（元） 采购成本＝50000×87%＋2000×93%＝45360（元） 课堂练习 某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元），其进项税额为： 进项税额=100000×17%+（600+20）×7% =17043.4元 课堂练习 总结：运费 基建 免税货物 生产线 福利 消费 非正常损失 丢失，未正确填列扣税凭证 不准 抵扣 2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务所支付的进项税 3.用于免税项目的购进货物或应税劳务所支付的进项税 4.用于集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务所支付的进项税 不准抵扣的进项税额 1.购进纳税人自用的应征消费税的固定资产所支付的进项税 基建 免税货物 生产线 福利 消费 7.未按照规定取得并保存扣税凭证，或扣税凭证上未按规定注明填列项目，进项税不得抵扣。 2－6项目不准抵扣 －－遵循“不缴税就不扣税”原则 非正常损失 5.非正常损失的产品、半成品所耗用的购进货物或应税劳务所支付的进项税额 6.非正常损失的购进货物的进项税额 不准抵扣的进项税额 【例·单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（　）。 A.生产过程中出现的报废产品　　 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产企业外购自用的小汽车 不准抵扣的进项税额 『正确答案』D 【例题·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。 A.将外购的货物用于本单位集体福利　　 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人　　 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 不准抵扣的进项税额 『正确答案』A 纳税人购进货物或接受应税劳务已经抵扣进项税额，但由于事后改变用途或者由于在产品、产成品等发生非正常损失等原因，出现不得抵扣进项税额的情形时，应作“进项税额转出”处理。 进项税额转出 【计算题】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工。计算当月可以抵扣的进项税？ 『正确答案』 当月可以抵扣的进项税＝（13600＋1000×7%）×95%＝12986.5（元） 课堂练习 某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（　）。　　A.8013.7元 　　B.8035.5元　　C.8059.5元 　　D.8500元 　【解析】进项税额转出 =（50000-4650）×17%+4650÷（1-7%）×7%=8059.5（元） 课堂练习 某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元。计算不得抵扣的进项税额。 进项税额转出 =（38140-520）/87%×13%+520/93%×7% 课堂练习 利用公式： 不得抵扣的进项税额 ＝无法划分的全部进项税额× 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　）。　　A.14.73万元 　　B.12.47万元　　C.10.20万元 　　D.17.86万元 课堂练习 【解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算： 不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计=6.80×50÷（100+50）=2.27万元， 应纳税额=117/1.17× 17%-（6.8-2.27）=12.47万元 案例： 某企业2008年11月发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元）。 请问应转出的进项税额是多少？材料总损失是多少？ 解析： 进项税额转出： （32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=5.31（万元） 财产总损失： 32.79+5.31=38.1（万元） 京华