典型案例 - 《会计法》执法检查简报.DOC

内部管理缺乏有效制约机制 　　　　　　-某事业单位现金结算等会计法违规行为案例分析 上海市静安区财政局 【摘要】本文以某行政事业单位在现金结算收入、库存物资管理、坏账损失处理、在建工程入账等方面会计法违规违纪行为为例，揭示该单位资金管理上的漏洞，资产入账依据不符合规定，内控严重失控。结合内外部原因对该单位产生违规问题的原因进行了分析，并根据有关规定提出了建议与对策。通过本文阐述的问题，提示我们应加强风险防范意识，防止舞弊、减少损失，保证国家资产的安全。 关键词：行政事业单位 现金收入 库存物资 一、背景情况 　　为了规范会计工作秩序，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》规定，我局派出检查小组，由2名专业执法人员组成，于2009年7月1日至2009年7月21日，按照上海市财政局《关于开展2009年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的通知》（沪财督〔2009〕3号）、《上海市静安区财政局会计监督检查通知书》[静财稽一(2009) 36号]的要求，对某卫生中心2008年1月1日至2008年12月31日期间，执行《会计法》和财务收支情况以及会计基础工作情况，进行了监督检查。 （一）、被检查单位基本情况 　　××卫生中心于1995年5月30 日成立，开办资金: 人民币50万元 ，经费来源：自收自支；为事业单位，执行 《事业单位会计制度 》、科目设置执行《医院会计制度》；财税隶属关系为静安区，该中心享有财政补贴，08年财政补贴740.45万元，其中：专项补助381.61万元，业务范围：为人民身体健康提供医疗与保健护理服务。内、外、妇、儿、眼、五官等科诊疗与护理。 　　截止2008年12月31日止该单位会计报表反映的年末资产总额4,393.52万元，负债1,782.22万元，净资产2,611.30万元，2008年度收支结余为0.11万元 。 　　（二）、基本案情 　　经过检查，发现该单位主要存在以下违法、违规行为： 　　1、现金收入未及时入账，该中心当天收到的门诊现金结算款项未及时介入银行,登记现金日记账。 　　2、库存物资账、实不符，该中心库存物资管理混乱,实际盘点情况与帐面不符。 　3、坏账损失处理不符合规定，该中心08年发生坏账损失，未经主管部门审核、审批,直接记入管理费用。 　　4、在建工程长期挂账，该笔在建工程入账是根据上级主管单位调账通知单于02年6月记入在建工程，挂账至今。 （三）、典型特点与突出意义 　　该单位在资产管理方面比较薄弱,尤其是货币资金内控管理上漏洞较大，容易形成坐支，存在现金丢失甚至被非法挪用盗用的风险。内部控制方面明显缺乏有效控制措施, 容易产生舞弊行为，造成单位和国家财产的损失。资产入账依据不够充分，应加强规范会计核算。提高风险防范意识，防止舞弊、减少损失，保证国家资产的安全。 二、违法事实与查处过程 （一）、检查方法与思路 首先向财务人员了解该单位的基本情况, 资金管理、经营管理,实物资产的管理,有关制度的建立与执行情况（财务制度、内控制度、重大项目的决策制度、岗位责任制等）财务人员的分工及会计核算记账方法等基础工作,并要求该单位提供有关书面资料,编制检查实施方案,进点实施检查。 根据检查方案对货币资金、库存物资、应收款项、固定资产、收入、支出、药品等项目进行了重点检查。 1、对库存现金及实物资产采取了突击盘点的方式。 2、审阅该单位的资产负债表、事业单位收入支出总表，有关会计账簿、记账凭证（包括原始凭证）以及与会计信息相关的其他资料。 3、进行分析性复核以及抽查有关原始凭证。 4、根据发现的疑点询问该单位的有关人员，了解具体情况。 　（二）、检查中发现的主要违法行为事实 1、现金收入未及时入账 该中心门诊医疗现金收入款项未及时介入银行、登记现金日记账。比如2008年1 月9日至15日的门诊医疗现金收入共计15.69万元，于 1月15 日入帐。现金日记账未按照《会计基础工作规范》做到日清月结，现金内控管理上存在很大漏洞，将现金收入款项直接用于支出，坐支现金，库存现金存在账实不一致现象，严重违反了《内部会计控制规范-货币资金》的有关规定。 2、帐、实不符 　　该中心库存物资（低值易耗品、卫生材料、其他材料）账、实不符， 08年账面余额9.77万元，2008年12月31止实际盘点8.7万元，差异1.07万元，其中：报废0.13万元，盘盈0.93万元，盘亏1.87万元。经核实账面数与实际库存不附，发生盘盈、盘亏的原因主要是由于该中心物资采购入库、领用环节内控管理失控，财务管理混乱，记账人员业务生