对外投资金融资产管理概述.pptVIP

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2019-05-20 发布于天津
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对外投资金融资产管理概述.ppt

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根据上述经济业务公司所作会计处理如下： 1.2004年1月1日购入债券借：持有至到期投资——成本 125 000 贷：银行存款 100 000 持有至到期投资——利息调整 25 000 计算确定实际利率 5 900/（1+r）＋5 900/（1+r）2＋5 900/（1+r）3＋5 900/（1+r）4＋（125 000＋ 5 900）/（1+r）5=100 000。 r=10% 公司现金流入（应计收利息+面值）和实际利息计算如下表所示。年份年初摊余成本（1）实际利息（2）=（1）×10% 现金流入（3）（应计利息+面值）利息调整摊销（4）=（2）-（3）中应计利息年末摊余成本（5）=（1）+（2）-（3） 04 100 000 10 000 5 900 4 100 104100 05 104 100 10 410 5 900 4 510 108 610 06 108 610 10 861 5 900 4 961 113 571 07 113 571 11 357.1 5 900 5 457.1 119028.1 08 119 028.1 11 871.9 ※2 5 900+ 125 000 5 971.9 ※1 0 合计 54 500 154 500 25 000 2.2004年12月31日确认利息收入，收到票面利息借：应收利息 5 900 持有至到期投资——利息调整4 100 贷：投资收益 10 000 借：银行存款 5 900 贷：应收利息 5 900 3.2005年12月31日确认利息收入，收到票面利息同前借：应收利息 5 900 持有至到期投资——利息调整4 510 贷：投资收益 10 410 4.2006年12月31日确认利息收入，收到票面利息同前借：应收利息 5 900 持有至到期投资——利息调整 4 961 贷：投资收益 10 861 5. 2007年12月31日确认利息收入，收到票面利息同前借：应收利息 5 900 持有至到期投资——利息调整5 457.1 贷：投资收益 11 357.1 6. 2008年12月31日确认利息收入借：应收利息 5 900 持有至到期投资——利息调整 5 971.9 贷：投资收益 11 871.9 收回本金收到票面利息借：银行存款 130 900 贷：持有至到期投资——成本 125 000 应收利息 5 900 练习：公司于2008年1月1日购入中原公司发行的2年期债券，支付价款41?486万元，债券面值40?000万元，每半年付息一次，到期还本。合同约定债券发行方中原公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司