审计服务与非审计服务知识溢动效应研究-会计学专业论文.docxVIP

本文从知识溢动效应的角度出发，利用上市公司年报信息披露中 本文从知识溢动效应的角度出发，利用上市公司年报信息披露中 审计相关的信息，通过理论模型推演和实证检验加以分析，以验证中 国审计市场非审计服务和审计服务的联动关系，检验审训‘服务的独立 性。本文主要研究以下几个问题： 1、知识溢出效应是否存在?客户向审计师同时购买审计服务和 非审计服务所支付的审计费用是否比没有购买非审计服务的客户要 高? 2、审计服务与非审计服务联合定价下知识溢动效应是否存在? 然后我们将研究样本进行子样本分析，主要分析以下几个问题： (1)初始审计低价策略(10wballing)与非审计服务：知识 溢动效应存在性检验 (2)事务所规模是否影响非审计服务的提供：“八大”与“非 八大”知识溢动效应比较分析 本文首先结合国内外法律规范界定审计服务与非审计服务的概 念，并结合审计相关服务对知识溢动效应拓展了内涵，结合经济学理 论对其进行了经济学分析，在此基础上综述了研究者关于非审计服务 对审计独立性影响的规范与实证研究、审计与非审计服务联合定价研 究和基于知识溢动效应的非审计服务相关研究。第二部分从分析一般 条件下的审计服务与非审计服务成本与客户利润的角度出发，讨论了 客户在不同条件下审计相关服务的购买情况，提出本文的基本研究假 设，并进一步建立研究模型。实证设计及检验部分，主要通过数据收 集和样本选取，对单一方程估计模型进行了基本测试和支持性测试， 在修正单一方程估计模型的基础上对联合定价估计模型进行了检验， 验证知识溢动效应是否存在、非审计服务收费是否对审计服务形成影 响。为更详细的探讨非审计服务对审计服务的影响，本文对样本组按 照初始审计和事务所规模两个特征进行分组确定子样本，探讨了初始 审计低价策略、事务所规模是否影响了非审计服务的提供，非审计服 务的提供是否影响了审计服务的独立性。最后，通过以上检验和分析 得出本文结论并结合我国实际国情提出了政策建议和研究的后续建 议。 本文通过非审计服务与审计服务知识溢动效应存在性检验，我们 本文通过非审计服务与审计服务知识溢动效应存在性检验，我们 证实了非审计服务与审计服务存在相互的积极影响。审计独立性的减 损的可能性因我国事务所强制性退出机制显得微乎其微。联合定价模 型检验中知识溢动效应的存在，表明了非审计服务收费是审计服务定 价～个非常重要的决定因素。研究还同时发现非审计类鉴证服务提供 并不会影响审计服务的独立性；非审计服务的知识溢动效应并没有受 到初始审计低价策略的影响，非审计服务的提供并没有使会计师事务 所降低审计费用，为审计独立性的存在找到一个有利的支撑点；大型 事务所提供非审计服务将更为有利于知识溢动效应发挥作用。 本文创新体现在以下几方面： l、选题具有一定的现实意义和理论意义，研究视角新颖。本文 在借鉴以有的研究成果基础上，以知识溢动效应这个特殊的视角研究 中国审计市场上市公司审计服务与非审计服务的关系。研究证实了非 审计服务与审计服务存在相互的积极影响，非审计服务收费是审计服 务定价的一个非常重要的决定因素。 2、研究方法上，本文系统的利用了实证分析的方法探讨了审计 服务与非审计服务相关的问题。本文通过推演不同前提条件下审计服 务与非审计服务成本与客户利润函数，引出基于理想条件的单一定价 模型和联合定价模型。利用模型的对比分析，实证检验审计服务与非 审计服务间的知识溢动效应。 3、研究内容上，本文通过对样本进行了子样本分析，进一步研 究了初始审计低价策略(10wballing)条件下和事务所规模条件下， 非审计服务是否仍然存在知识溢动效应，进一步分析了初始审计低价 策略和事务所规模对非审计服务的影响。 【关键词】 审计服务非审计服务知识溢动效应联合定价 AbstractKnowledge Abstract Knowledge Reciprocal Spillovers，as a special perspective to research the Non—audit services’influence on audit services was first developed by Simunic in 1984．In china，audit services only have 20 years history，the Non—audit services provided by the accounting firm is in very elementary stage．Using Knowledge Reciprocal Spillovers to research the relationship between Non—audit services and aud