哈萨克斯坦税制变化及其对油气合作项目的影响.docVIP

哈萨克斯坦税制变化及其对油气合作项目的影响 —lIIiI纛研YlI究ES,,: 哈萨克斯坦税制变化 及其对油气合作项目的影响 陈建荣卢耀忠 (中国石油集团经济技术研究院)(中油国际哈萨克斯坦(PK)公司) 摘要近年来,哈萨克斯坦政府为最大限度地保护哈在战略资源方面的国家利益,在立 法层面设立了”国家优先权”,增强政府在资源开发利用中的控制力和主导权;建立了”哈萨 克斯坦含量”机制,提高项目本土化比例;并在近期与外国石油公司开始谈判,拟修改产品分 成合同以适应新税法.2009年1月1日,哈萨克斯坦开始实行新税法,降低通用税种的税率,减 轻非资源领域税负;大幅调整油气行业税制,增加资源开采领域的税收.税制变化内容包括: 增值税税率降为12%;分步降低企业所得税;新增矿产资源开采税,取代矿区使用费;新增油 气出口收益税,取消油气出口税;改变超额利润税计税方法;取消税制稳定机制和部分税收优 惠政策.哈的新税法大幅提高了油气合作项目的综合税负.未来哈萨克斯坦将继续加强对能源 战略资源的控制,资源税赋仍有一定的上调空间,同时,哈2020年发展目标为油气合作项目带 来新机遇.中国企业需关注哈油气合作领域中的竞争动向. 关键词哈萨克斯坦税制调整石油项目资源开采税油气出口收益税超额利润 税产品分成合同 一 ,调整税制是哈萨克斯坦改变 资源依赖型经济结构的主要手段 哈萨克斯坦拥有较丰富的油气资源,是典型 的资源出口依赖型国家.1991年苏联解体后,哈 加强油气资源开发,产量增长迅速.199l一2009 年,哈石油年产量由2660万吨提高~7800万吨(见 图1),成为前苏联国家中仅次于俄罗斯的第二大 油气资源国.截至2009年底,哈萨克斯坦原油探 明储量为53亿吨,天然气探明储量为1.82万亿立方 米,分别占世界储量的3%和1%.哈国内对原油和 石油产品的需求并不是很大,85%以上的原油用 于出口.据哈萨克斯坦国家海关委员会的统计数 据,2009年哈萨克斯坦出口原油(含天然气凝析 12.国际石油经济201..11 油)6726.2万吨,总值262.1亿美元,占哈出口总额 的60.6%;汽柴油等石油产品出口额占出口总额的 7.03%;天然气出口额占出口总额的3.2%. 近年来,哈萨克斯坦政府认识到,资源出口型 晷茧器蓉誊豢誉誊器量莒誉誊荟誉誊荟蓥§年 图11990—2009年哈萨克斯坦石油产量和消费量 资料来源:BP《世界能源统计2010),2010年6月. 的经济经不起世界经济危机的打击,一旦国际市场 需求疲软,哈国经济就会立即失去支撑.哈政府希 望通过税收的杠杆作用对经济结构作出适当调整, 逐步改变资源出口依赖型的经济结构. 二,在立法层面逐步增强 对能源资源的战略控制 近年来,随着哈萨克斯坦国力的逐步增强,哈 政府开始在立法层面增强其在资源利益分配上的话 语权和投资导向作用,以最大限度地保护哈的国家 利益. 1.设立”国家优先权”,加强政府对资源开发 利用的控制力 哈萨克斯坦2004年在《地下资源及其利用法》① (以下简称《资源法》)中引入了”国家优先(购 买)权”和”集权”的概念,通过设定国家”对矿产 品交易的优先权”,”对地下资源利用权转让的优先 权”以及国家对于”集权”的认定这三项国家权利, 增强哈国政府在资源开发利用中的控制力和主导权. 如果地下资源利用者违反上述国家”优先权”和”集 权”的规定,国家有权单方面解除合同. 2.建立”哈萨克斯坦含量”机制,提高项目本 土化比例 “哈萨克斯坦含量”于2005年在《资源法》中 首次被提出,是指采购工程,服务,设备以及聘用 哈萨克斯坦当地员工的比例.2009年12月哈总统纳 扎尔巴耶夫签署并发布了《对有关”哈萨克斯坦含 量”问题若干法律的修改和补充》总统令.2010年 6月,哈对《资源法》进行了相应的修订,明确规 定地下资源开采,利用合同中必须加入”哈萨克斯 坦含量”方面的内容和相应的违约责任.哈《2010 年总统国情咨文》提出,2112012年,国家工程项目 中采购本国产品的比重(哈萨克斯坦含量)应从目 前的14%上升至70%,服务应从目前的70%上升至 87% ¨:,IllP(JIJl《:f{}cllI(}IIlIl—●■■● 如,2010年4月1日,哈第1139号政府令颁布了新 修订的《关于开采地下资源作业中采购商品,工程 和服务的规定》,要求油气生产商或分包商在中标 者价格评比中有条件地给予哈萨克斯坦本地生产者 20%的价格减让.同时,加强了相应的违法处罚管 理,例如,2010年3月,哈萨克斯坦油气部以终止 合同方式严厉处罚违反”哈萨克斯坦含量”相关规 定的企业,34家地下资源开采企业因在项目中采购 哈本地产品比重未过10%而被下发终止合同通报. 另有120家公司存在同样问题,哈油气部