个人所得税讲座应税所得额及应纳税额的确定(同程社区整理).docVIP

同程社区（）专业的教育培训互动交流平台 更多资料来同程社区下载（http:// ） 同程教育：今同程，为明天！ 个人所得税讲座----应税所得额及应纳税额的确定 （同程教育整理） 　第三节应税所得额及应纳税额的确定　　　　一、工资薪金所得　　二、个体户经营所得　　三、承包承租经营所得　　四、劳务报酬所得　　　　应纳税所得额为收入额减除费用标准后的余额，应纳税所得额乘以适用税率为应纳税额。　　各应税项目的应纳税所得额与应纳税的计算分别为：　　　　一、工资、薪金所得应纳税所得额与应纳税额的计算　　（一）应纳税所得额的计算。　　　　个人每月工资、薪金收入额减除费用标准后的余额为应纳税所得额。费用减除的具体标准为：　　１、在中国境内任职、受雇的中国公民，在扣除不属于工资、薪金性质所得的津贴、补贴差额后，每人每月减除费用800元。　　２、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的中国公民，和在中国境内的外商投资企业和外国企业中任职、受雇的外籍人员，在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中任职、雇的外国专家以及华侨、港澳台同胞，其减除费用标准为：　　　　在减除费用800元的基础上再附加减除费用3200元。即每人每月共计可减除费用4000元。　　　　（二）应纳税额的计算。　　　　以应纳税所得额，依九级超额累进税率计算应纳税额。具体计算公式：　　　　１、一般公式：全月应纳税额＝（全月工资、薪金收入额－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数　　　　例1997年6月，王×从其受雇的省电子公司取得工资1800元，各种津贴、补贴150元，月定额奖金150。王×6月份应纳个人所得税额为：　　　　应纳税额＝（2100－950）×10％－25＝90（元）　　　　２、几种特列⑴一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（下称“奖金”）的应纳税额计算。分两种对象处理：　　　　第一、对在中国境内有住所的个人取得上述奖金。可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。　　　　如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足950，可将资金收入减除“当月的工资与950元的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。　　　　例中国公民张三在一家外贸公司任职，每月正常的工资、补贴、奖金工资性收入1000元，春节前，公司发放年终奖金每人5000元。张三的个人所得税计算如下：　　　　每月正常收入的应纳税额＝（1000－950）×5％＝2.5元，　　　　年终奖金的应纳税额＝5000×20％－375＝625例仍以上例，张三每月正常的工资性收入仅900元，年终奖金5000元的个人所得税计算如下：　　　　应纳税额＝〔5000－（950－900）〕×15％－125＝617.5元　　　　第二、对在中国境内无住所的个人取得上述奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。　　　　由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。　　　　例日本人武田在中国境内的一家企业工作，每月收入6000元人民币，由于他工作出色，年终企业发给他奖金20000元人民币，其个人所得税计算如下：　　　　每月收入有应纳税额＝（6000－4000）×10％＝175元　　　　年终奖的应纳税额＝20000×20％－375＝3625元　　　　⑵从“三资”企业取得工资、薪金所得的应纳税额计算。　　　　对于外高投资企业、外国企业或外国驻华机构发放给中方人员的工资、薪金所得，应按全额计算应纳税额；然而，对于可以提供有效合同或有关凭证能够证明其工资、薪金所得的一部分是按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，则可扣除其上交的部分，仅就其余额部分计算应纳税额。计算公式：　　　　应纳税额＝（月工资、薪金收入－费用扣除标准－上交派遣单位费用）×适用税率－速算扣除数　　　　例中国甲企业与港商合资办一公司，合同规定副总经理由中方担任。甲企业派出陈某为公司副总经理。并规定：陈某在公司取得的收入，每月应上交给甲企业1000元。陈某在公司的月薪为8000元，陈某的个人所得税税额为：　　　　应纳税额＝（8000－1000－950）×20％－375＝835（元）　　　　⑶雇佣单位和单位分别支付工资、薪金所得的应纳税额计算。　　　　个人取得的工资、薪金所得，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位均应代扣代缴其应纳税额，