货币资金培训教程.ppt

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2019-05-24 发布于天津
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第2章货币资金第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金第一节货币资金概述货币资金的概念、内容及特点货币资金的概念和内容货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。库存现金现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指企业的库存现金;广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国会计中所说的现金仅指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。下一页返回第一节货币资金概述银行存款银行存款就是指企业存放在银行或其他机构的货币资金。其他货币资金其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。货币资金的特点货币资金的特点是流动性很强，是速动资产的重要组成部分。下一页上一页返回第一节货币资金概述货币资金的内部控制企业应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期换岗等原则，建立适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，做好货币资金的控制工作。岗位分工，执行授权批准制度加强现金和银行存款的管理，实行交易分开加强票据及有关印章的管理实施内部稽核，加强监督检查上一页返回第二节库存现金现金管理的主要内容现金的使用范围职工工资、津贴。个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出向个人收购农副产品和其他物资的款项。出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点(1 000元)以下的零星支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。返回下一页第二节库存现金库存现金的限额库存现金的限额是指为了保证企业日常开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。日常现金收支的规定企业现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付企业的自身支出企业向银行送存现金时，应在送款单中注明款项的来源;从银行提取现金时，应在现金支票上写明款项用途，并由单位财会部部门负责人签字盖章。下一页上一页返回第二节库存现金企业在组织收支工作中，应做到五不准:不准“自条顶库”，即不得使用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;不准“公款私存”，即不得将单位的现金以个人名义存款;不准谎报用途套取现金;不准私设“小金库”;不准使用银行账户代其他单位或个人存取现金。库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。下一页上一页返回第二节库存现金库存现金的会计核算库存现金收支业务的核算企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和序时核算。现金日记账由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当在现金日记上计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和现金结余数，并将现金日记账的账面结余数与实际库存现金相核对，保证账款相符;月度终了，现金日记的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。下一页上一页返回第二节库存现金库存现金的清查企业应经常对库存现金进行清查，清查的基本方法是实地盘点法，即确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。对于现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”科目;属于无法查明原因的，记入“管理费用”科目。对于现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”科目;属于无法查明原因的，记入“营业外收入”科目。下一页上一页返回第二节库存现金库存备用金的核算企业为了简化对频繁的日常小额零星支出的审批和核算手续，并满足企业内部的有关部门生产经营活动的需要，可暂拨一些现金给有关部门周转使用，即备用金。对于备用金，企业可以在“其他应收款”账目核算，也可以单独设置“备用金”账户。上一页返回第三节银行存款银行存款管理制度与控制银行存款管理制度银行存款账户管理单位银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收支的账户。一般存款账户。一般存款账户是指企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户以外的银行营业机构开立的银行结算账户。下一页返回第三节银行存款临时存款账户。临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。专用存款账户。专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规帝，为对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。企业存款收支凭证企