试谈金融机构往来的核算.ppt

金融机构往来的核算 狭义的金融机构往来主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现等；商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换等。 ③根据中国人民银行主动扣缴欠缴存款1 500万元及扣收加息75 000元的有关凭证，作如下会计分录。 借：存放中央银行款项——财政性存款 15 000 000 营业外支出——罚款支出户 75 000 ????贷：存放中央银行款项——备付金户 15 075 000 同时销记待清算凭证表外科目登记薄： 付出：待清算凭证——中央银行户 15 000 000 练 习 1、期末，中国银行财政性存款余额为800 000元，上期期末为900 000元，一般性存款余额为7 000 000元，上期期末为9 000 000元，假设一般性存款缴存比例为8%. 2、中国工商银行某支行2008年6月2日持已贴现尚未到期的面额为600 000元的商业汇票办理再贴现，汇票8月2日到期，再贴现率为3.45％。 3、收回时：根据人行的收账通知，办理转账。 借：存放中央银行款项 　贷：拆出资金—XX银行 利息收入 　　　应收利息－同业拆借利息－XX银行户 （二）拆入行的核算 1、拆入时：收到人行收账通知，另填制特转凭证。 　借：存放中央银行款项 　　贷：拆入资金—XX银行 2、资产负债表日，计提利息费用 借：利息支出－同业拆借利息支出户　 贷：应付利息－同业拆借应付利息－XX银行户 3、归还时：填制转账支票，交人行办理转账。 借：拆入资金—XX银行 　　应付利息－同业拆借应付利息－XX银行户 利息支出 　　贷：存放中央银行款项 思考：中央银行的核算？ 2009年2月1日，甲商业银行向乙商业银行介入资金1 000万元，期限3个月，年利率6%。 （一）转贴现时的核算 1、申请转贴现银行： 借：存放中央银行款项——备付金存款户 贴现负债——转贴现——××行户（利息调整） 贷：贴现负债——转贴现——××行户（面值） 2、转贴现银行： 借：贴现资产——转贴现——××行户（面值） 贷：存放中央银行款项——备付金户 贴现资产——转贴现——××行户（利息调整） （二）资产负债表日的核算 1、申请转贴现银行： 借：利息支出——转贴现利息支出户 贷：贴现负债——转贴现——××行户（利息调整） 2、转贴现银行： 借：贴现资产——转贴现——××行户（利息调整） 贷：利息收入——转贴现利息收入户 （三）转贴现到期的核算 1、申请转贴现银行：　　　　　　　　　 借：贴现负债——转贴现——××行户（面值） 贷：存放中央银行款项——备付金户 2、转贴现银行： 借：存放中央银行款项——备付金户 贷：贴现资产——转贴现——××行户（面值） ①汇出行将客户提交的汇款凭证，通过同城票据交换提交同城跨系统转汇行办理汇。其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——汇款人户 贷：同业存放（或存放中央银行款项） ②转汇行通过本系统联行将款项划往异地汇入行。其会计分录为： 借：存放同业等 贷：联行往账（或清算资金往来） ③汇入行收到本系统划来的联行报单及有关结算凭证，为收款人进账。其会计分录为： 借：联行来账（或清算资金往来） ?????? 贷：吸收存款——活期存款——收款人户 2.汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构 采取“先直后横”的转汇方法。 7.3.2商业银行通过中央银行办理大额汇划业务 现行制度规定，异地跨系统汇划款项金额在10万元以上，系统内汇划款项金额在50万元以上，必须通过中国人民银行转汇，其处理方法应视中国人民银行机构设置情况而定。 1.“先横后直”——汇出行和汇入行所在地均为双设机构地区 2. “先直后横”——汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区 3. “先直后横再直”——汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区 ①汇出行会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——汇款人户 贷：存放中央银行款项 ②汇入行会计分录为： 借：存放中央银行款项 ?????? 贷：吸收存款——活期存款——收款人户 2.汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双