账户与复式记账运用培训.pptVIP

（三）平行登记的要点 ◆登记的内容相同 ◆登记的方向一致 ◆登记的金额相等 （三）平行登记的要点 一般现金、银行存款不需设置明细分类账户，特殊情况除外，如：非单一币种、在多个银行中开户等； 企业只有一种原材料或者原材料在资产中的比重很小时，依照重要性原则，可不在原材料下设明细分类账户； 应收账款、其他应收款、预收账款、待摊费用不需设置实物计量，产成品、原材料、固定资产、低值易耗品一般要设置实物计量。 （四）平行登记举例：见教材P.59-61 【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 借：原材料—乙材料 40 000 借：原材料—丙材料 10 000 贷：应付账款—利民材料厂 62 000 ★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。 【例4-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。 借：生产成本—M产品 41 000 借：生产成本—N产品 41 000 贷：原材料—甲材料 18 000 贷：原材料—乙材料 60 000 贷：原材料—丙材料 4 000 ※“生产成本”：成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。 ★★ 注意账户登记上的变化。 账户的登记见教材P.60～61。 ▲根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。 ▲有些明细账（如“原材料”明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。 （五）总账与明细账试算平衡方法 ——编制试算表。 也可采用公式平衡。如“原材料”本期期初余额、本期借方发生额： 总账期初余额95 000 = 明细账期初余额合计95 000（15 000+80 000） 总账借方发生额62 000 = 明细账借方发生额合计62 000(12 000+40 000+10 000） 总账贷方发生额82 000 = 明细账贷方发生额合计82 000(18 000+60 000+4 000） 总账期末余额75 000 = 明细账期初余额合计75 000（9 000+60 000 +6 000） 精品资料网（）成立于2004年，专注于企业管理培训。 提供60万企业管理资料下载，详情查看：/map.htm 提供5万集管理视频课程下载，详情查看：/zz/ 提供2万GB高清管理视频课程硬盘拷贝，详情查看：/shop/ 2万GB高清管理视频课程目录下载：/12000GB.rar 高清课程可提供免费体验，如有需要请于我们联系。 咨询电话：020值班手机网站网址： 在线文档： 设置账户时兼顾各方需要，并根据需要数据的的详细程度，分设总分类账和明细分类账。 总分类账是对会计对象具体内容进行总括反映 ，基本满足企业外部有关方面的需要。 明细分类账是对总分类账的进一步分类，它提供的明细核算资料，主要为企业内容管理服务 * 相对稳定：一定范围的综合汇总和不同时期对比分析科目所提供的核算指标 * 相对稳定：一定范围的综合汇总和不同时期对比分析科目所提供的核算指标 * 会计等式是将会计对象的具体内容，即会计要素之间的相互关系，运用数学方程式的原理进行描述而形成的。 会计等式是客观存在的必然经济现象，同时也是资金运动规律的具体化 * 经济运动—资金的增减变动—会计等式中至少两个要素或同一要素中至少有两个项目发生等量变动。 为了反映这种等量变动关系，会计就必须在两个或两个以上账户中进行等额双重记录 * 发生额平衡法：将一定时期会计等式等号两边账户的发生额增、减交叉相加之各进行核对相等 余额平衡法：将某一时点会计等式等号两边账户的余额分别加计汇总进行核对相等 * 借贷记账