总-纲一、我国会计核算规范的变迁二、我国会计与税法关系模课件.pptVIP

* 企业会计准则第29号— 资产负债表日后事项 主要规范： 资产负债表后调整事项 资产负债表后非调整事项 * （二）销货退回业务的差异及协调 会计处理： 1、销售退回发生在企业确认收入之前，则将已记入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目 2、企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入； 3、年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。 如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税的，应同时用红字冲减“应交税金-应交增值税”科目的“销项税额”专栏。 * （二）销货退回业务的差异及协调 税务处理： 1、若纳税人取得税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”则可以开具红字发票冲减当期销售收入及增值税销项税额； 2、企业年终申报纳税汇算清缴前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为报告年度的纳税调整； 3、企业年度申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本度的纳税调整。 除属于资产负债表日后事项的销