第四章：存货盘点 .ppt

三、存货储存与盘点业务查账与调账 1、存货监盘：注会现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查 Ａ、注会应亲临现场观察被审计单位存货的盘点 Ｂ、在此基础上，注会应根据需要抽查已盘点的存货 ２、现金盘点和存货盘点的区别 现金盘点 A 盘点主体不同 B范围不同 C内容不同 D程序不同 E时间不同 F要求不同 存货盘点 参与现金盘点 实地观察或者监盘 全部现金 进行抽查 现金 存货 不需要做问卷调查 一般要做问卷调查 在查账过程中 一般在资产负债表日前 进行 突击性检查 事先适当的沟通 3、特殊情况的处理 1）存货的特殊性质或位置 性质如：涉密、危害物质 ①此时主要依赖内部控制，CPA应当复核采购、生产和销售记录。 ②第三方询问或者其他替代程序 2）因不可预见因素导致无法在预定日期或盘点已完成 ①无法亲临现场 ②已完成盘点 3)首次接受委托 ①查阅前任CPA的工作底稿 ②复核上期存货盘点记录及文件 ③检查上期存货交易记录 ④运用毛利率百分比法等进行分析 4） A 会计人员在所有经济业务登记入账的基础上，将存货明细账与总账相核对后，编存货账存清单。 B查账人员、被查单位保管人员、会计人员及单位主管人员，编存货实存清单 C将两单核对，据具体情况填存货溢缺报告单 D查处具体原因 2008年12月，查账人员对西星工厂存货进行审查时,调阅资料如下: （1）审阅原材料---甲材料明细账，注意到四月后再没有领用记录。甲材料是生产所需，为什么这么长时间不领料? 调查发现说该材料是被雨水淋湿不能用的了，金额为78万，之所以没有入账是因为调节利润账，该年年盈利薄弱仅为58万。 调账：借：待处理财产损益 912600 贷：原材料 780000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 132600 借：营业外支出 912600 贷：待处理财产损益912600 （2）审阅原材料---丁材料，看到一笔意外火灾造成的报损。 调出转65# 借：待处理财产损益 23000 贷：原材料—丁材料 5000 库存商品 18000 借：待处理财产损益 2890 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2890