企业研发费用加计扣除政策解读-赤峰科学技术局.PPTVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 问：委托境内进行研发活动由受托方到科技部门进行登记，而委托境外研发是要求委托方登记，为什么两者不保持统一呢？ 答：由于受托方一般是享受增值税等其他税种税收优惠政策的主体，科技部门为便于管理、统计，避免双重登记，因此明确发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记。 而委托境外进行研发活动的受托方在国外，不受我国相关法律管辖，要求受托方登记不具有操作性，因此财税〔2018〕64号文件对此进行了调整，将登记方由受托方调整至委托方，以保证委托方能顺利享受政策。 企业研发费用加计扣除政策解读 二、政策要点 委托研发其他注意事项： 1.委托方才能享受加计扣除，无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。 2.国家税务总局公告2015年第97号第三条所称“企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除”研发活动发生费用是指委托方实际支付给受托方的费用。 企业研发费用加计扣除政策解读 二、政策要点 （五）企业研发活动的形式 自主研发 委托研发 合作研发 集中研发 以上方式的组合 企业研发费用加计扣除政策解读 合作研发是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项目。 企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 二、政策要点 （五）企业研发活动的形式 自主研发 委托研发 合作研发 集中研发 以上方式的组合 企业研发费用加计扣除政策解读 集中研发是指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管理研发的项目进行集中开发。 集中研发的项目，实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 二、政策要点 （六）扣除比例 科技型中小企业： 研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%，2017年1月1日至2019年12月31日（财税〔2017〕34号） 所有企业： 2016年1月1日起执行，按照实际发生额的50%在税前加计扣除，未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。（财税〔2015〕119号） 在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。（财税〔2018〕99号） 企业研发费用加计扣除政策解读 二、政策要点 （七）注意事项 1.研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受（财税〔2009〕69号规定）； 2.委托研发与合作研发项目的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策； 3.创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策，但并不意味着此类“创意设计活动”就是研发活动。（财税〔2015〕119号文件规定）； 4.盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策； 企业研发费用加计扣除政策解读 二、政策要点 （七）注意事项 5.失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除： 企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果； 失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果，但可以取得其他有价值的成果； 许多研发项目的执行是跨年度的，在研发项目执行当年，其发生的研发费用就可以享受加计扣除，不是在项目执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除，在享受加计扣除时实际无法预知研发成果，如强调研发成功才能加计扣除，将极大的增加企业享受优惠的成本，降低政策激励的有效性。 企业研发费用加计扣除政策解读 二、政策要点 目 录 一、政策概述 二、政策要点 三、报税要点 四、项目鉴定 企业研发费用加计扣除政策解读 三、报税要点 三、报税要点 （一）方式逐渐简化 原来：审核批准→备案（1996年至2017年） 现行：留存备查，无需备案（2018年以后，国家税务总局公告2018年第23号） （二）原则 “自行判别、申报享受、相关资料留存备查”（适用所得税法规定的优惠事项，包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等）。 企业研发费用加计扣除政策解读 三、报税要点 （三）核算要求 1.企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的