20XX年供应过程业务的会计核算.pptVIP

※ 关于应交增值税的说明 ?增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款。 ?增值税税率：一般为17%。 ?销项税额：销售额×税率。 ?进项税额：购货款等×税率。 ?增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数 。即： 企业当期应纳税额=销项税额--进项税额 ?价外税：随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。 价外税 vs. 价内税 价外税：指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税； 销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。税款等于销售款乘以税率。这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格。 价内税：指在销售价款中已经包含的税，比如营业税、消费税等。 价内税：销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。税款等于销售款乘以税率。 价内税由本企业从收入中负担，而价外税由购货方负担。 价内税影响本期利润，而价外税不影响本期利润 三、材料采购的计价及账务处理 （一）实际成本法 定义：材料收入、发出和结存按材料购进时发生的实际成本 适用：企业经营规模有限，材料的种类不是很多，材料的收、发业务发生不是很频繁 材料采购的三种结算方式 购进材料时直接支付货款：银行存款 原材料增加，货币资金减少 购进材料未付款：应付账款 原材料增加，负债增加 预付购货款，后取得材料：预付账款 不能作为材料增加处理 收到材料时，作为材料增加处理 【例6－4】2010年8月2日，伟业公司向北方公司和南方公司购入材料，材料尚未到达，货款尚未支付。 北方公司：A材料5 000千克，单价100元，增值税进项税额85 000元。 南方公司：A材料8 000千克，单价 90元，增值税进项税额122 400元。 借：在途物资——A材料 1 220 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 207 400 贷：应付账款——北方公司 585 000 ——南方公司 842 400 【例6－5】当月，伟业公司用银行存款支付购入A材料的采购费用2 000元。 借：在途物资——A材料 2 000 贷：银行存款 2 000 【例6－6】2010年8月10日伟业公司向国盛公司购入B、C两种材料，因这两种材料市场供给有限，国盛公司要求伟业公司预付购货款50 000元。 ※ 预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。应先记入“预付账款”账户，待材料到达时再进行冲转。 “预付账款”的贷方：收到物资的款项，收到供货单位退回的预付货款。 借：预付帐款——国盛公司 50 000 贷：银行存款 50 000 【例6－7】8月20日，国盛公司按购货合同要求将材料发出，伟业公司同意将预付款冲销后的剩余款项以及相关税费通过银行存款结清。 B材料8 000千克，单价160元；适用增值税率为17%。 C材料5 000千克，单价200元；适用增值税率为17%。 借：在途物资——B材料 1 280 000 ——C材料 1 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 387 600 贷：预付帐款——国盛公司 50 000 银行存款 2 617 000 【例6－8】购入上述B、C材料过程中共发生运杂费3 000元，已用现金支付。假设运杂费按材料重量作为分配标准。 ※ 采购费用——直接费用和间接费用 ?直接费用：买价、途中保险费、合理性损耗、计入成本的税金，直接计入材料成本。 ?间接费用：不能够分清由哪种材料负担，应采用合理的