办法-007 货币资金内部控制审计管理办法.docVIP

这里是页眉 PAGE 这里是页脚 这里是页眉 这里是页脚 中国XXX集团有限公司 一体化管理体系三层次文件  货币资金内部控制审计管理办法 XXX/审计部-办法-007-2019 版本 实施日期 审核 批准 三 2019.3.1 XXX 货币资金内部控制审计管理办法 1目的和范围 为加强中国XXX集团有限公司(以下简称“XXX”或“公司”)货币资金内部控制，规范内部审计人员审查与评价被审计单位货币资金的管理、控制情况，依据财政部《内部会计控制规范—货币资金(试行)》、《中国冶金科工股份有限公司货币资金控制评审办法》、《中国XXX集团有限公司内部审计管理办法》等有关规定，结合XXX实际情况，制定本办法。 本办法属于公司管理体系三层次文件中的第二级，其上级文件为《审计管理程序》。此文件不需二级单位编制实施细则。 本办法适用于二级单位及直管项目部。 2相关术语 2.1 本办法所指被审计单位为公司所属的二级单位及直管项目部。 2.2 本办法所称货币资金是指公司所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金；本办法所称货币资金控制审计是对公司货币资金的各种控制政策和程序的审查、监督与评价活动。 2.3 货币资金内部控制审计的目的是为了引导被审计单位加强货币资金内部控制，保证货币资金安全完整，提高货币资金使用效益。 3货币资金内部控制审计的主要内容 3.1 是否严格遵守国家相关法律法规，是否建立货币资金业务内部控制制度，以保证货币资金业务的有序进行，防止、发现和纠正错误以及舞弊，保证货币资金业务会计记录的真实可靠。 3.2 授权审批。是否对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施等，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。是否严禁未经授权的部门、人员办理货币资金业务或直接接触货币资金业务。 3.3 不相容岗位分离。是否建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。 3.4 控制凭证和记录的真实性。是否制定货币资金凭证的流转程序及编号规定和按顺序登记现金和银行日记账，以及指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表等，有效控制凭证和记录的真实性。 3.5 资产和记录的接近限制。是否对资产和记录的接近做出限制。包括应限制非授权人接近库存现金、支票等业务，以防止被盗现象发生；限制非授权人接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。 3.6 独立业务审核。是否建立独立的业务审核制度。主要包括：货币资金支付复核和会计凭证在付款前的稽核以及本单位内部检查部门的定期或不定期的检查和评价制度，以完善货币资金的内部控制。是否严格执行公司货币资金支付的审核、批准程序，有无擅自挪用行为。 3.7 货币资金内部控制制度。是否建立、健全货币资金业务内部控制制度，包含资金预算管理制度、内部借款及出借款管理制度、融资管理制度、大额资金的审批、支付管理制度等，以保证货币资金业务的有序进行，防止、发现和纠正错误以及舞弊行为，保证货币资金业务会计记录的真实可靠。 3.7.1库存现金的控制 1）库存现金的管理是否合规，超过库存限额的现金是否及时存入开户银行； 2）是否确定了现金开支范围和限额；不属于现金开支范围或超过限额的业务，是否通过银行办理转账结算； 3）是否存在坐支现金现象； 4）取得的现金收入是否全部及时入账，是否存在账外账、收入不入账现象； 5）是否每日进行库存现金盘点，并由财务负责人对打印出的现金日记账审核签字确认，确保现金日清月结； 6）保险柜的设置与使用是否符合安全管理的规定； 7）是否存在不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的情况； 8）是否存在非出纳人员办理现金的收入、支出和保管业务的情况； 9）是否存在未经负责人审批及复核会计人员审核，出纳人员擅自收款、付款的情况； 10）是否存在利用不真实、虚假业务的原始凭证套取现金的情况。 3.7.2银行存款的控制 1）是否严格按照规定开立银行账户，办理存款、取款和结算业务； 2）是否定期检查、清理银行账户； 3）是否对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节进行管理与控制； 4）是否存在套取银行信用行为；有无签发、取得和转让没有真实交易和债权、债务的票据； 5）是否建立银行票据使用登记台账； 6）是否指定专人定期核对银行账户，定期编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核；是否存在长期未达账项；对银行存款账面余额与银行对账单余额不符的情况是否及时查明原因，并进行处理； 7）通过网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的，是否与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等；有无随意简化、变更支付货币资金所必需的