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浅谈会计工作的内部控制制度 摘要：内部控制制度起源于西方国家，在现代管理理论中不断发展 成熟。在中国，随着经济的发展，内部控制制度也逐渐形成体系，编入法 规。财务会计工作，也同样需要内部控制制度来保护财产安全，人员安全， 提高资金效益，以保障企业经济事业的持续发展。 关键词：内部控制；资金安全；会计；持续发展 为了更好的完成会计工作，确保数据精准，充分将资金物尽其用，在 市场经济体制下充分发挥发展资金的使用效率，各个单位、各个企业都应 从自身实际情况出发，建立健全的内部控制制度，自上而下的从制度上行 成经济命脉的保护网，通过内控制度，实施相应措施和执行程序，对经济 活动的风险进行防范和管控，合理保障经济活动的合法合规，资产的安全 和冇效使用，财务信息的真实完整，冇效防范舞弊和预防腐败，提高会计 工作的公共服务的效率和效果。 一、会计工作中内部控制制度的必要性 会计工作是一项政策性和业务性都很强的工作，工作性质严谨，数据 要求精准度高，要求毫厘必争。任何经济业务都必须做到最基本的账账相 符、账实相符、账证相符。作为一名合格的会计人员，应时刻保持对数字 的敏锐性，耍按章办事，尊流程、守法规。同时对于出具的任何数椐都要 保证无误，无偏差，所谓差之毫厘，谬以千里。此外，除了数字上的精确， 每个人心中的那杆秤也要端平、端稳，要坚守职业道德，坚守道德底线。 所谓君子慎独，那么作为会计人员就应该做到独者亦无过。当然，这种种 要求都是从专业素养和道德底线发出的要求，在没有强制制约的情况下， 任谁也不能保证不良经济行为的绝对规避。 2009年，梧州市药监局油卡账户的保管员，在报销加油费发票时发现 了业务流程的漏洞，于是将转账充值的发票以现金充值的形式进行了重复 报销，自2009年至2011年期间，其采取这种方式报销加邮费发票侵吞了 公款高达壹拾贰万伍仟余元。像这样让人痛心疾首，损害国家经济利益的 事情比比皆是，这些案例都给我们敲响了刺邛的警钟。既然君子慎独，那 在制度上我们就制约他，不给他这样的机会。这种坚守不只要从自身来衡 量，更要从外部的监督、制衡来提供保障。应该使用法律法规，使用严谨 的制度去制约，去保障经济业务、财务管理的顺利经行。那么为了提高会 计的准确度，事实性，预防一切可能发生的人为性的错误，预防一切损害 财务制度，财产安全的不良行为，就必须要制定严谨的内部控制制度。为 会计工作织上一张密不透风的大网，让贪腐行为无处遁形。 二、内部控制制度的发展历程 内部控制制度的概念里然在本世纪30年代才被提出，被人们所认识 和接受，但是其很早就已经形成了基本的思想和初级的模型。他的萌芽阶 段被称之为“内部牵制制度”。牵制，顾名思义，就是拖住使其不能自由 行动。那么内部牵制制度就是在一个组织内部形成一种互相制约，不能任 意而为的制度体系。在古罗马时期，人们就已经对会计账簿的记录实行“双 人记账制度”了，即当一笔经济业务发生时，应该同时由两个记账人员分 别在各自的经济账簿上对该笔业务进行详细的登记，而后定期对双方的账 簿进行审查核对，以保证账务无记账错误或舞弊贪腐行为，以达到控制收 支的目的。 1949年，美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会对内部控制 制度首次给出了权威性的定义：“内部控制是企业所制定，旨在保护资产、 保证会计资料的可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的 各项政策得以贯彻执行的组织计划以及相互配套的各种方法和措施”。 2004年10月，C0S0委员会对内部控制做了延伸和扩展，捉出了企业风险 管理一整合框架的概念。其指出，内部控制是一个过程的概念，其受管理 层面以及内部员工共同影响，目的在于保障财务数据的可靠性，高效的经 营效果，法律法规的贯彻执行。 在我国随着1999年对《会计法》的修订，在第四章、第27条中首次 对内部控制制度以法律法规的形式进行原则性的要求，明确要求各单位， 各企业应该建立健全的|A）部控制制度。2001年财政部发布了《内部会计控 制规范》。2⑻6年财政部首次发起建立了企业内部控制标准委员会。吋值 今曰，内部控制制度已经由一条简单的法律法规进化成了无数条框分明， 规格成熟的法案、规范等，对会计工作的精确化，规避风险都给出了规则 与制度。可见，内部控制制度在我国已经得到了空前的重视， 三、内部控制制度的目标 内部控制制度的最低目标是行为合法合规 法律是人们行为准则的最低冃标，最低底线。当触及到法律的红线， 那么就将遭到社会的摒弃，迎来法律无情的制裁。但是，人们生活和工作 的行为准则都不应该仅仅依照与法律条文，而是应该以道德的标准来作为 起点。当我们的行为己经降级到要以法律的要求来衡量时，我们就真的该 开始反思了。 内部控制制度的本质目标是资产安全稳定 在经济发展历程中，各企业、各单位对资金的